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何為特許權(quán)使用費(fèi)：

特許權(quán)使用費(fèi)，指進(jìn)口貨物的買(mǎi)方為取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人及權(quán)利人有效授權(quán)人關(guān)于專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)、著作權(quán)、分銷(xiāo)權(quán)或者銷(xiāo)售權(quán)的許可或者轉(zhuǎn)讓而支付的費(fèi)用。

根據(jù)該定義，我們不難發(fā)現(xiàn)特許權(quán)使用費(fèi)具有的三個(gè)特征：一是因智力及才藝等產(chǎn)生的成果而帶來(lái)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利;二是由他人付出費(fèi)用后加以利用，而非由權(quán)利所有人本人使用;三是權(quán)利所有人根據(jù)他人對(duì)權(quán)利實(shí)際利用的程度收取使用費(fèi)。

根據(jù)該辦法，符合一定條件的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格，在貨物進(jìn)口時(shí)向海關(guān)申報(bào)。

特許權(quán)使用費(fèi)什么情況下需要繳稅?

海關(guān)規(guī)定，當(dāng)進(jìn)口貨物的特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物無(wú)關(guān)，以及其支付不構(gòu)成該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的條件時(shí)，不納入海關(guān)征稅范圍。換句話(huà)說(shuō)，除此以外都要計(jì)入完稅價(jià)格。

下列四種情況被認(rèn)為特許權(quán)使用費(fèi)與該貨物有關(guān)：第一、用于支付專(zhuān)利權(quán)或者專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的:一是含有專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)的;二是用專(zhuān)利方法或者專(zhuān)有技術(shù)生產(chǎn)的;三是為實(shí)施專(zhuān)利或者專(zhuān)有技術(shù)而專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)或者制造的。第二、用于支付商標(biāo)權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的:一是附有商標(biāo)的;二是進(jìn)口后附上商標(biāo)直接可以銷(xiāo)售的;三是進(jìn)口時(shí)已含有商標(biāo)權(quán)，經(jīng)過(guò)輕度加工后附上商標(biāo)即可以銷(xiāo)售的。第三、用于支付著作權(quán)，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的:一是含有軟件、文字、樂(lè)曲、圖片、圖像或者其他類(lèi)似內(nèi)容的進(jìn)口貨物，包括磁帶、磁盤(pán)、光盤(pán)或者其他類(lèi)似介質(zhì)的形式;二是含有其他享有著作權(quán)內(nèi)容的進(jìn)口貨物。第四、用于支付分銷(xiāo)權(quán)、銷(xiāo)售權(quán)或者其他類(lèi)似權(quán)利，且進(jìn)口貨物屬于下列情形之一的:一是進(jìn)口后可以直接銷(xiāo)售的;二是經(jīng)過(guò)輕度加工即可以銷(xiāo)售的。

個(gè)人所得稅的特許權(quán)使用費(fèi)所得

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

1.每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%

2.每次收入>4000元：應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

2010年我國(guó)某作家出版一部長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬20000元，4月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說(shuō)手稿在境外某國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)，取得收入100000元，并按該國(guó)有關(guān)規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅10000元。要求：計(jì)算該作家上述所得在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。

答案:10480元

解析:(1)稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)

(2)拍賣(mài)收入按特許權(quán)使用費(fèi)所得征稅

拍賣(mài)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

(3)在我國(guó)共納個(gè)人所得稅=4480+16000-10000(境外已納稅額)=10480(元)