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小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

為了幫助小微企業(yè)準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對(duì)小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引。

稅費(fèi)優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額未超限額免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2024年4月1日至2024年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下(含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第11號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

　　(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2024年3月1日至2024年12月31日，黑龍江省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告

　　(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第5號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶(hù)復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告

　　(3)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第24號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　(4)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第7號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅

　　3.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第12號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　(3)國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第8號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　【辦理流程】

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

三、個(gè)人所得稅

　　1.個(gè)體工商戶(hù)普惠性個(gè)人所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　個(gè)體工商戶(hù)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2024年1月1日至2024年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第12號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　個(gè)體工商戶(hù)在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、資源稅

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%資源稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%資源稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審[2019]1號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

五、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　5.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

六、房產(chǎn)稅

　　6. 增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%房產(chǎn)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%房產(chǎn)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　7.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2024年3月1日至12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的自用房產(chǎn)，免征2024年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅。納稅人(包括一般納稅人)將房產(chǎn)出租給個(gè)體工商戶(hù)，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對(duì)免收租金的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，免稅期最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財(cái)辦[2024]9號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見(jiàn)

　　(2)黑龍江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2024年第6號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)[2024]11號(hào) 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實(shí)行“以申報(bào)代申請(qǐng)”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報(bào)享受優(yōu)惠。

七、印花稅

　　8.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%印花稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%印花稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　9.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　10.困難行業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2024年3月1日至12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的自用土地，免征2024年3月至12月屬期的城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人(包括一般納稅人)將土地出租給個(gè)體工商戶(hù)，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對(duì)免收租金的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長(zhǎng)不超過(guò)三個(gè)月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財(cái)辦[2024]9號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見(jiàn)

　　【辦理流程】

　　實(shí)行“以申報(bào)代申請(qǐng)”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報(bào)享受優(yōu)惠。

九、耕地占用稅

　　11.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%耕地占用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，我省對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%耕地占用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

十、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　12.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【享受主體】

　　各類(lèi)中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2024年2月至12月，免征對(duì)應(yīng)屬期內(nèi)各類(lèi)中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，對(duì)以單位方式參保的個(gè)體工商戶(hù)，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

　　【政策依據(jù)】

　　《黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳黑龍江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局黑龍江省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施意見(jiàn)》(黑人社發(fā)[2024]6號(hào))、《黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳黑龍江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局黑龍江省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于延長(zhǎng)階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問(wèn)題的通知》(黑人社發(fā)[2024]24號(hào))

　　【辦理流程】省人社廳會(huì)同省統(tǒng)計(jì)局、省稅務(wù)局依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))和《國(guó)家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)〈統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)〉的通知》(國(guó)統(tǒng)字[2017]213號(hào))確定的名單開(kāi)展企業(yè)劃型，劃定類(lèi)型為中小微的企業(yè)自動(dòng)享受減免政策，不需企業(yè)申請(qǐng)。

十一、教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　13.增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加和地方教育附加減征優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2024年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行減征50%教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　【政策依據(jù)】

　　1.財(cái)稅[2019]13號(hào) 財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　2.黑財(cái)規(guī)審[2019]1號(hào) 黑龍江省財(cái)政廳黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免費(fèi)額，通過(guò)納稅(費(fèi))申報(bào)享受稅(費(fèi))收優(yōu)惠。

十二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)