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一、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式是什么
在對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)列時(shí)，其基本計(jì)算公式為：“應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額”。具體解釋如下所述：
1.公式中提及的減免稅額與抵免稅額，特指依照現(xiàn)行有效的企業(yè)所得稅法則及國(guó)務(wù)院相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，予以減征、免征或抵免的部分應(yīng)納稅額。
2.而所謂抵免限額，乃是針對(duì)企業(yè)來(lái)自中國(guó)境外的所得而言，需依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所設(shè)定之法規(guī)框架進(jìn)行核算應(yīng)納稅額。除非經(jīng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門另行明確規(guī)定，該抵免限額通常須按國(guó)家（地區(qū)）別進(jìn)行分項(xiàng)計(jì)算。其具體計(jì)算公式如下：“抵免限額=中華人民共和國(guó)境內(nèi)、境外所得依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其施行細(xì)則計(jì)算的應(yīng)納稅總額×源自某特定國(guó)家（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額”。
3.至于企業(yè)每一納稅年度的總收入，需要在此基礎(chǔ)上剔除掉無(wú)需征收稅款的收入項(xiàng)目、享有免繳稅款待遇的收入項(xiàng)目、各類扣除費(fèi)用及允許用于抵扣前一年度虧損的金額，其最終獲得的余額即為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十三條
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：
（一）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得；
（二）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條
企業(yè)所得稅法第三十四條
所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
二、企業(yè)所得稅計(jì)算公式是怎樣的
在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。而應(yīng)納稅所得額則是由收入總額減去允許扣減的項(xiàng)目金額得出。進(jìn)一步地，如果需要，這個(gè)金額也可以通過(guò)將利潤(rùn)總額加上或減去相應(yīng)的稅收調(diào)整項(xiàng)目金額來(lái)得到。值得注意的是，利潤(rùn)總額也是從收入總額中扣除成本、費(fèi)用和損失后計(jì)算得出的。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十二條
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
在精確的企業(yè)所得稅計(jì)算過(guò)程中，我們必須遵守以下公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅義務(wù)所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。我們應(yīng)該明白，減免稅額和抵免稅額這兩個(gè)項(xiàng)目，實(shí)際上是根據(jù)國(guó)家稅收法律以及國(guó)務(wù)院所頒發(fā)的優(yōu)惠政策的要求進(jìn)行的必要調(diào)整，以符合合理的稅務(wù)規(guī)則。值得我們注意的是，抵免限額是指企業(yè)在境外獲得的收益，按照稅法規(guī)定的計(jì)算方式進(jìn)行計(jì)算的結(jié)果，通常需要按照不同的國(guó)家或地區(qū)分別進(jìn)行詳細(xì)的分項(xiàng)計(jì)算。此外，我們應(yīng)當(dāng)明確地知道，應(yīng)納稅義務(wù)所得額代表了公司總收入在剔除各種不征收、免征稅款的收入，扣除相應(yīng)的成本費(fèi)用，同時(shí)修補(bǔ)可能存在的財(cái)務(wù)虧損之后的剩余金額。