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　前在經(jīng)濟(jì)下行壓力很大的情況下，部分公司由于經(jīng)營(yíng)不善，持續(xù)虧損，特別是針對(duì)外貿(mào)公司，由于貿(mào)易戰(zhàn)的原因，出口業(yè)務(wù)受阻，部分公司無(wú)力繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，投資者選擇進(jìn)行注銷清算，那在注銷清算過(guò)程，有什么樣的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如何應(yīng)對(duì)?

　　先看一個(gè)真實(shí)的案例：

　　某公司為楊老板個(gè)人投資的經(jīng)營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)的外貿(mào)公司，近一年多由于出品訂單急劇減少，連續(xù)虧損，準(zhǔn)備注銷。

　　當(dāng)初公司成立時(shí)楊老板投入注冊(cè)資本30萬(wàn)元，到準(zhǔn)備注銷前賬面的實(shí)收資本仍然是30萬(wàn)。經(jīng)營(yíng)期間楊老板不斷地往公司填補(bǔ)資金，截止到辦理注銷前，公司賬面上記載在其他應(yīng)付楊老板往來(lái)款200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-20萬(wàn)。

　　楊老板也認(rèn)為公司是自己開(kāi)的，因?yàn)楣疽褵o(wú)力還款且公司就是自己的，不需要公司還款，于是放棄了對(duì)公司的債權(quán)。

　　注銷過(guò)程中稅務(wù)局認(rèn)定的可彌補(bǔ)虧損只有15萬(wàn)，而老板放棄債權(quán)的200萬(wàn)其他應(yīng)付款，被認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)年的收入，需要補(bǔ)繳46.25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。并且，算出公司最后的盈余有130萬(wàn)元，稅務(wù)局又要讓老板補(bǔ)繳了個(gè)人所得稅26萬(wàn)。

　　此次注銷，一共需要繳納72.25萬(wàn)的稅。

　　以上說(shuō)的案例不是危言聳聽(tīng)，而是智慧源一個(gè)客戶真實(shí)案例?？梢?jiàn)注銷企業(yè)不是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單的一件事，即使公司是虧損的，但一些賬務(wù)若是沒(méi)有處理好，非常容易查出需要補(bǔ)稅的情況。

　　就上面的例子來(lái)說(shuō)，關(guān)鍵在于老板放棄了對(duì)企業(yè)的債權(quán)，所以導(dǎo)致企業(yè)補(bǔ)繳了大額的企業(yè)所得稅。因?yàn)榘凑諅鶆?wù)重組的原理，企業(yè)雖然不用還錢(qián)了，但不用償還的應(yīng)付款項(xiàng)按照規(guī)定應(yīng)作為企業(yè)的債務(wù)重組收入，征收企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))二十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。”

　　企業(yè)注銷時(shí)需要進(jìn)行匯算清繳，稅法跟會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是有差異的，所以匯算清繳時(shí)會(huì)有各種調(diào)增調(diào)減項(xiàng)。稅務(wù)局認(rèn)定的可彌補(bǔ)虧損只有15萬(wàn)，比賬面上的虧損20萬(wàn)要少，所以需要繳納的企業(yè)所得稅=(200-15)*25%=46.25萬(wàn)元。

　　因?yàn)樵摴镜墓蓶|為楊老板個(gè)人，按目前我們的稅收政策，個(gè)人股東的稅后分紅需要按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目和20%的稅率來(lái)征收個(gè)人所得稅。所以楊老板需要繳納個(gè)人所得稅=130*20%=26萬(wàn)元。

　　企業(yè)都虧了，稅務(wù)部門(mén)還要求公司及楊老板繳納企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅。楊老板的心是痛苦不堪。

　　楊老板找到智慧源的咨詢老師咨詢?cè)摌I(yè)務(wù)，通過(guò)了解業(yè)務(wù)，智慧源老師給提出如下解決方案：

　　1、向稅務(wù)局撤銷注銷手續(xù)，不進(jìn)行注銷；

　　2、向法院申請(qǐng)簡(jiǎn)易破產(chǎn)程序，按簡(jiǎn)易破產(chǎn)程序成立清算組、申報(bào)債權(quán)等一系列程序，或者出具股東會(huì)決議（其實(shí)就是楊老板個(gè)人出具），將債權(quán)轉(zhuǎn)為增資。

　　完后以上兩個(gè)程序后，再申請(qǐng)清算。

　　經(jīng)過(guò)3個(gè)月的處理，目前楊老板已將該公司注銷，沒(méi)有補(bǔ)償企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅。

　　通過(guò)以上真實(shí)的案例，公司在注銷過(guò)程中，稍處理不好，就可能產(chǎn)生重大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。