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在日常工作中，我們習(xí)慣性的把“小微企業(yè)”理解為是“小型微利企業(yè)”的簡稱，實際上真是這樣嗎?

今天昌堯講稅就來同大家講講“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”納稅界定上的差異，但愿能讓你有所了解。

問題一

“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”是同一個概念嗎?

(一)“小微企業(yè)”是根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》規(guī)定判定的，通知中第二條規(guī)定：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。每個行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);

例如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中：

1、從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè);

2、從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè);

3、從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

(二)“小型微利企業(yè)” 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

很顯然，“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定標(biāo)準(zhǔn)上，不是同一個概念。同時，它們適用的稅收優(yōu)惠政策也是有區(qū)別的。

問題二

“小微企業(yè)”享受何種稅收優(yōu)惠政策?

“小微企業(yè)”享受增值稅月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，按規(guī)定免征增值稅。

具體文件依據(jù)如下：

1、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96號);

2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號);

3、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)。

問題三

“小型微利企業(yè)”享受何種稅收優(yōu)惠政策?

“小型微利企業(yè)”年應(yīng)納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

具體文件依據(jù)如下：

1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號);

2、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號);

3、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2015]34號)。

通過對以上問題的分析，結(jié)合不同稅收政策的運用，你是否還認(rèn)為“小微企業(yè)”就是“小型微利企業(yè)”呢？

雖然“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定上有所差異，但并不影響稅收優(yōu)惠政策的適用。可是同樣是“小型微利企業(yè)”，能夠享受所得稅優(yōu)惠政策就不一定能夠享受增值稅優(yōu)惠政策。所以，我們還是需要對“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在概念與業(yè)務(wù)操作中，有一個清晰的認(rèn)識。