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自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，受讓方為扣繳義務(wù)人。在稅務(wù)監(jiān)管的實(shí)踐中，如果扣繳義務(wù)人、納稅人未依法按時(shí)足額繳納個(gè)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)向納稅人或者扣繳義務(wù)人追繳稅款，并加收滯納金。不過(guò)，本文通過(guò)一起稅務(wù)機(jī)關(guān)未加收滯納金的案例分析扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形下，對(duì)納稅人加收滯納金是否具備法律依據(jù)，以期為類似情形的處理提供借鑒。

　　一、實(shí)案引入：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅，某稅局未加收滯納金

　　(一)個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓人作為扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

　　近日，廣東某市稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在其官方網(wǎng)站上公告送達(dá)了一則《稅務(wù)處理決定書》，被送達(dá)人L轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，本人及扣繳義務(wù)人均未申報(bào)納稅(解繳稅款)。

　　根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》認(rèn)定的事實(shí)，自然人L持有A國(guó)際投資發(fā)展有限公司的股權(quán)，于2016年將持有的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B投資有限公司，共取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款93,500,000元，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個(gè)人所得稅 18,700,000元。

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第5條的規(guī)定，“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！盉投資有限公司作為股權(quán)交易的受讓方，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅。但經(jīng)過(guò)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的調(diào)查，B公司應(yīng)扣未扣相關(guān)稅款。

　　(二)稅局認(rèn)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣不加收滯納金

　　稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)作出了兩項(xiàng)認(rèn)定，即：

　　1、向納稅人而非扣繳義務(wù)人追繳稅款。依據(jù)《稅收征收管理法》第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，“由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款”，并對(duì)扣繳義務(wù)人處罰款。不過(guò)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以依據(jù)規(guī)范性文件責(zé)令扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣補(bǔ)繳，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2003〕47號(hào)文第二條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以“責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補(bǔ)扣或補(bǔ)收?！?br/>
　　2、不加收追繳稅款的滯納金。稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的依據(jù)是《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào))，該批復(fù)明確規(guī)定“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無(wú)論適用(2001年)修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金?！敝荒苡捎啥悇?wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處罰款。

　　(三)疑問：1199號(hào)批復(fù)的適用范圍和時(shí)效?

　　1、1199號(hào)批復(fù)是針對(duì)2001年修訂前后的《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、配套規(guī)范性文件作出的。由于《稅收征收管理法》在2015年進(jìn)行了一次大的修訂，該批復(fù)能否適用于2015年以后的稅收征管工作，尚有疑問。

　　2、該批復(fù)是針對(duì)“行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)稅”作出的批復(fù)，能否適用于市場(chǎng)主體，亦存疑問。

　　實(shí)際上，由于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人系扣繳義務(wù)人，實(shí)踐中應(yīng)扣未扣的情形很多，如果該批復(fù)還能適用的話，大量的自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的滯納金均不宜征收。據(jù)此，本文先分析該批復(fù)的效力和適用范圍，進(jìn)一步從其他角度盤點(diǎn)滯納金抗辯的情形和依據(jù)。

　　二、效力分析：1199號(hào)批復(fù)依然生效，且不局限于行政機(jī)關(guān)

　　(一)1199號(hào)批復(fù)解釋的關(guān)于“應(yīng)扣未扣”的規(guī)定未作修改

　　由于1199號(hào)批復(fù)并未被稅務(wù)總局明文廢止，因此目前依然有效。本文也作了初步檢索，發(fā)現(xiàn)在北大法寶上該規(guī)范性文件顯示依然有效。

　　不過(guò)，規(guī)范性文件依然生效不代表其內(nèi)容也依然生效，如果批復(fù)解釋的對(duì)象作了大的修改，或者新的法律法規(guī)對(duì)相關(guān)規(guī)定做了修改，舊的規(guī)范性文件內(nèi)容依然失效，即所謂“默示的廢止”。1199號(hào)批復(fù)規(guī)定，2001年《稅收稅收征收管理法》修訂以后，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，只能處罰扣繳義務(wù)人，但不得向納稅人、扣繳義務(wù)人追繳滯納金。
(二)1199號(hào)批復(fù)可以適用于非行政機(jī)關(guān)的情形

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于行政機(jī)關(guān)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2004〕1199號(hào))能否適用于市場(chǎng)主體，本文認(rèn)為可以，并不局限于行政機(jī)關(guān)的情形。

　　1199號(hào)批復(fù)認(rèn)為行政機(jī)關(guān)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣不加收滯納金，是因?yàn)楦鶕?jù)《征管法》的原理，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因此，該規(guī)定適用于全部扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形，不局限于行政機(jī)關(guān)。

　　三、依據(jù)稅法原理，不應(yīng)加收納稅人、扣繳義務(wù)人的滯納金

　　依據(jù)《稅收征收管理法》對(duì)于滯納金征收的規(guī)定來(lái)看，滯納金的加收存在前提，即：

　　首先，納稅人、扣繳義務(wù)人需要存在過(guò)錯(cuò)，無(wú)論是過(guò)失還是故意。

　　其次，扣繳義務(wù)人須已扣已收稅款，形成了占用國(guó)家稅款的事實(shí)。

　　(一)扣繳義務(wù)人必須先已扣、已收稅款

　　扣繳義務(wù)人只有在已扣、已收稅款，沒有按時(shí)解繳稅款的情形時(shí)，才存在稅收滯納金的問題。依據(jù)《征管法》第32條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的加收滯納金;第63條第2款規(guī)定，扣繳義務(wù)人采取偷稅的手段，不繳或者少繳“已扣、已收稅款”的，加收滯納金。同時(shí)，根據(jù)第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，只有行政處罰，沒有加收滯納金的規(guī)定。

　　因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由于稅款并不在扣繳義務(wù)人處，扣繳義務(wù)人不存在占有國(guó)家稅款的情形，不應(yīng)加收扣繳義務(wù)人的滯納金。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人必須存在過(guò)錯(cuò)

　　依據(jù)《征管法》第52條的規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的，不得加收納稅人、扣繳義務(wù)人的滯納金。但納稅人、扣繳義務(wù)人存在過(guò)失、故意的情形下，則需要繳納稅款。

　　依據(jù)《征管法實(shí)施細(xì)則》第94條的規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以直接向納稅人追繳稅款、滯納金。在納稅人拒絕代扣、代收稅款的情形下，納稅人也存在過(guò)錯(cuò)。

　　(三)納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)均無(wú)過(guò)錯(cuò)，參照因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任少繳稅款

　　在扣繳義務(wù)人應(yīng)扣、未扣的情形下，納稅人不具有主觀上的過(guò)失、故意，因?yàn)槠浠诜梢?guī)定信賴扣繳義務(wù)人會(huì)代扣代繳個(gè)人所得稅，但扣繳義務(wù)人沒有履行其代扣代繳的義務(wù)，應(yīng)扣未扣，這種情形并非納稅人事前所能預(yù)見的情形，納稅人對(duì)扣繳義務(wù)人是否代扣代繳，也無(wú)法控制，因此納稅人對(duì)此并無(wú)過(guò)錯(cuò)。

　　同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)過(guò)錯(cuò)。因?yàn)槎惪顟?yīng)扣未扣系扣繳義務(wù)人的過(guò)錯(cuò)。

　　依據(jù)最高人民法院在典型案例“廣州德發(fā)案”中的判決認(rèn)為，“在法律規(guī)定存在多種解釋時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先考慮選擇適用有利于行政相對(duì)人的解釋?！痹凇皬V州德發(fā)案”，稅務(wù)機(jī)關(guān)并無(wú)責(zé)任，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有充分證據(jù)證明德發(fā)公司對(duì)于少繳稅款的事實(shí)具有過(guò)失或者故意，因此基于保護(hù)納稅人權(quán)利的考慮，可以參考《征管法》第52條第1款關(guān)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任的規(guī)定，作出對(duì)行政相對(duì)人有利的處理方式。

　　(四)小結(jié)：1199號(hào)批復(fù)在個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域大有可為

　　基于上述分析，本文認(rèn)為，在扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形下，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能追繳稅款，不得向扣繳義務(wù)人或者納稅人加收滯納金。

　　那么，在個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，其必然會(huì)具有一個(gè)扣繳義務(wù)人，即股權(quán)的受讓人。依照《關(guān)于發(fā)布<權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))第5條的規(guī)定，“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！?br/>
　　該規(guī)定的制定目的在于，廣大自然人行蹤不定、數(shù)量大且分散，難以進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)管。由受讓人代扣代繳稅款，可以使受讓人在支付股權(quán)受讓的價(jià)款之前，將稅款解繳給稅務(wù)機(jī)關(guān)，避免轉(zhuǎn)讓方取得價(jià)款后走逃失聯(lián)。

　　這就導(dǎo)致在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，如果納稅人(轉(zhuǎn)讓方)和扣繳義務(wù)人(受讓方，且單位和個(gè)人均可成為扣繳義務(wù)人)均未履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能輕易對(duì)其加收滯納金。

　　1、如果納稅人并非拒絕代扣、代收稅款，則納稅人不具有過(guò)錯(cuò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須提供充分的證據(jù)證明納稅人系拒絕代扣、代收稅款，才能在向納稅人追繳稅款時(shí)加收滯納金。

　　2、如果扣繳義務(wù)人沒有已扣已收稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向扣繳義務(wù)人加收滯納金。

　　四、稅收滯納金抗辯的其他理由

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人無(wú)過(guò)錯(cuò)的，不應(yīng)加收滯納金

　　現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的征收滯納金的情形，均以納稅人、扣繳義務(wù)具有責(zé)任為要件。即：

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人偷、騙、抗稅的;

　　3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的。

　　最高人民法院在其“廣州德發(fā)案”行政再審判決書中也指出，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未能證明納稅人具有責(zé)任，應(yīng)當(dāng)基于有利于納稅人的解釋原則，參照“因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任”致使少繳稅款的規(guī)定，不加收納稅人的滯納金。

　　(二)特別納稅調(diào)整加收利息，不加收滯納金

　　《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，對(duì)個(gè)人實(shí)施特別納稅調(diào)整的，需要補(bǔ)征稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。

　　(三)滯納金在稅務(wù)檢查程序中應(yīng)停止計(jì)算

　　稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查程序的持續(xù)時(shí)間不定，有的案情復(fù)雜的案件，檢查時(shí)間可能長(zhǎng)達(dá)兩、三年。如果期間依然計(jì)算滯納金，那么既不符合行政法的比例原則，也不符合保護(hù)納稅人權(quán)利的原則。

　　在(2017)吉03行終36號(hào)二審行政判決書中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查期限長(zhǎng)達(dá)近四年，2012年5月25日市稽查局送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，2013年6月28日退回重新調(diào)查一次，2016年1月8日才做出稅務(wù)處理決定。法院認(rèn)為該案歷時(shí)四年，期間發(fā)生的滯納金全部由原告承擔(dān)顯示公平，判定2013年6月28日之后產(chǎn)生的滯納金，不應(yīng)由納稅人承擔(dān)。

　　(四)滯納金不宜超過(guò)滯納稅款的本金

　　滯納金能否找過(guò)滯納稅款的本金，是一個(gè)長(zhǎng)期存在爭(zhēng)議的問題。爭(zhēng)議點(diǎn)主要在于國(guó)家稅務(wù)總局、各地的稅務(wù)局曾對(duì)該問題作出過(guò)非正式的“答復(fù)”，認(rèn)為可以超過(guò)滯納稅款的本金。稅務(wù)總局曾在官網(wǎng)上答復(fù)稱：稅收滯納金的加收，不適用行政強(qiáng)制法，如滯納金加收數(shù)據(jù)超過(guò)本金，按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。

　　不過(guò)，在司法實(shí)踐中，也有堅(jiān)持認(rèn)可《行政強(qiáng)制法》規(guī)定的裁判。例如石家莊市中院在(2020)冀01行終476號(hào)二審行政判決書中認(rèn)為，稅收滯納金與《行政強(qiáng)制法》的滯納金相同，為行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)而給予當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)制裁的制度，屬行政強(qiáng)制執(zhí)行措施，不宜超出稅款本金。

　　五、小結(jié)：加收滯納金應(yīng)兼顧納稅人權(quán)利

　　滯納金之加征，對(duì)于納稅人而言通常會(huì)演化為“不可承受之重”。一旦滯納金數(shù)字與滯納稅款金額相當(dāng)乃至于超過(guò)，納稅人將背負(fù)過(guò)重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。更糟糕的是，這可能會(huì)導(dǎo)致納稅人無(wú)力足額繳納款項(xiàng)，從而喪失通過(guò)復(fù)議、訴訟尋求救濟(jì)的機(jī)會(huì)。

　　滯納金的性質(zhì)，究竟是強(qiáng)制措施還是稅款占用的利息，尚不明確。本文認(rèn)為，基于對(duì)納稅人權(quán)利的保護(hù)，對(duì)《征管法》文本的尊重，既然現(xiàn)行法依然以滯納金之名來(lái)規(guī)定，其應(yīng)當(dāng)受到《行政強(qiáng)制法》的制約，受到行政法上比例原則的制約，以更好地平衡納稅人權(quán)利與國(guó)家稅收利益，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局自2022年起延續(xù)實(shí)施“六稅兩費(fèi)”減免政策（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費(fèi)附加、地方教育附加），對(duì)符合條件的市場(chǎng)主體按50%幅度減征。然而，由于政策適用標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、申報(bào)表邏輯復(fù)雜，企業(yè)在享受優(yōu)惠時(shí)常因填報(bào)錯(cuò)誤或備查疏漏引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文結(jié)合2023年政策更新與稽查案例，詳解減免政策適用全流程，助力小微企業(yè)精準(zhǔn)享受紅利。

一、“六稅兩費(fèi)”減免政策三大核心要點(diǎn)
1. 適用主體范圍

小微企業(yè)：需同時(shí)滿足以下條件：
資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元（年度平均值）；
從業(yè)人數(shù)≤300人（年度平均值）；
應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元。
個(gè)體工商戶：無(wú)需滿足資產(chǎn)及人數(shù)限制，直接適用減半政策。
特殊情形：新設(shè)企業(yè)（成立時(shí)間≤12個(gè)月）可暫按“小型微利企業(yè)”預(yù)判資格。
2. 減免幅度與期限

減征幅度：按應(yīng)納稅額50%減征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
疊加規(guī)則：若地方出臺(tái)更高比例減免（如浙江省對(duì)科技型小微企業(yè)附加稅再減30%），可疊加享受至80%減征。
3. 負(fù)面清單

不可減免稅種：證券交易印花稅、海關(guān)代征的增值稅及附加稅；
不可疊加場(chǎng)景：已享受其他稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅率）的稅種不可重復(fù)減免。
二、電子稅務(wù)局申報(bào)操作全流程
步驟1：身份資格自檢

路徑：登錄電子稅務(wù)局→【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】；
校驗(yàn)關(guān)鍵：確認(rèn)“小微企業(yè)”標(biāo)識(shí)為“是”，若系統(tǒng)未自動(dòng)認(rèn)定，需手動(dòng)提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類/A100000表）佐證。
步驟2：稅種減免性質(zhì)代碼選擇

匹配規(guī)則：
資源稅/城建稅/房產(chǎn)稅：選擇“0006011606|小微企業(yè)‘六稅兩費(fèi)’減免政策”；
教育費(fèi)附加/地方教育附加：選擇“0006101601|教育費(fèi)附加、地方教育附加減免”；
易錯(cuò)提示：同一申報(bào)表中多個(gè)稅種需分別選擇對(duì)應(yīng)代碼，不可混用。
步驟3：減免稅額填報(bào)

計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率；
減免稅額=應(yīng)納稅額×50%（或更高地方比例）；
應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額。
操作示例：某小微企業(yè)應(yīng)納城建稅=100萬(wàn)元×7%=7萬(wàn)元→減免額=7×50%=3.5萬(wàn)元→應(yīng)補(bǔ)稅額=3.5萬(wàn)元。
步驟4：申報(bào)表勾稽關(guān)系校驗(yàn)

邏輯規(guī)則：
增值稅附加稅減免額≤實(shí)際繳納的增值稅額×附加稅稅率×50%；
房產(chǎn)稅減免額≤（房產(chǎn)原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系統(tǒng)攔截：若填報(bào)減免額超過(guò)上限，電子稅務(wù)局將提示“校驗(yàn)不通過(guò)”。
三、留存?zhèn)洳橘Y料清單與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1. 基礎(chǔ)資料（必存）

主體資格證明：
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A100000表）；
財(cái)務(wù)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表）；
社保繳納人數(shù)匯總表（佐證從業(yè)人數(shù)≤300人）。
稅種計(jì)算依據(jù)：
房產(chǎn)稅：房產(chǎn)證復(fù)印件、租金合同；
印花稅：應(yīng)稅合同臺(tái)賬、資金賬簿實(shí)收資本憑證。
2. 特殊場(chǎng)景補(bǔ)充資料

疊加地方優(yōu)惠：地方政府減免政策文件復(fù)印件、資格認(rèn)定通知書；
新設(shè)企業(yè)預(yù)判資格：驗(yàn)資報(bào)告、股東會(huì)決議（注明預(yù)計(jì)年度應(yīng)納稅所得額）。
3. 備查資料管理要求

保存期限：自申報(bào)年度起至少保存10年；
電子化存檔：建議掃描合同、報(bào)表等紙質(zhì)資料，建立電子檔案庫(kù)（按“年度-稅種”分類）。
四、高頻風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與稽查應(yīng)對(duì)策略
風(fēng)險(xiǎn)1：跨稅種重復(fù)享受優(yōu)惠

典型案例：某企業(yè)將已享受“西部大開發(fā)”優(yōu)惠的房產(chǎn)稅重復(fù)申報(bào)“六稅兩費(fèi)”減免，被追繳稅款并加收滯納金；
化解方案：建立《稅收優(yōu)惠臺(tái)賬》，標(biāo)注各稅種已享受政策名稱及依據(jù)。
風(fēng)險(xiǎn)2：資格條件動(dòng)態(tài)變化未調(diào)整

規(guī)則提示：若年中企業(yè)規(guī)模超過(guò)小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需從超標(biāo)次月起停止享受減免；
應(yīng)對(duì)示例：某企業(yè)2023年6月資產(chǎn)總額超5000萬(wàn)元，7月起需按100%申報(bào)附加稅。
風(fēng)險(xiǎn)3：計(jì)稅依據(jù)拆分錯(cuò)誤

稽查重點(diǎn)：核查同一稅種中應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目的歸集準(zhǔn)確性；
合規(guī)操作：房產(chǎn)稅自用與出租部分需分別計(jì)算，僅自用部分可減免。
五、結(jié)語(yǔ)
“六稅兩費(fèi)”減免政策是小微企業(yè)減輕稅負(fù)的核心工具，但紅利兌現(xiàn)的實(shí)質(zhì)是“合規(guī)力”與“數(shù)據(jù)力”的比拼。企業(yè)需構(gòu)建三層風(fēng)控體系：

申報(bào)前：通過(guò)ERP系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)小微企業(yè)資格指標(biāo)，設(shè)置減免稅額閾值預(yù)警；
申報(bào)中：采用“雙人復(fù)核制”（財(cái)務(wù)人員填報(bào)+法務(wù)人員審核）確保代碼選擇與數(shù)據(jù)勾稽無(wú)誤；
申報(bào)后：按季度掃描備查資料完整性，模擬稅務(wù)稽查問答場(chǎng)景。
2024年，金稅四期將深化“一表集成”功能，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過(guò)跨稅種數(shù)據(jù)比對(duì)自動(dòng)識(shí)別減免異常。建議企業(yè)引入“智能稅務(wù)管理機(jī)器人”，實(shí)現(xiàn)“政策匹配-申報(bào)填報(bào)-資料歸檔”全流程自動(dòng)化，將人工錯(cuò)誤率降低至0.5%以下。唯有將政策紅利轉(zhuǎn)化為內(nèi)生合規(guī)能力，方能在稅惠支持中穩(wěn)健發(fā)展。

一、政策背景：外籍員工個(gè)稅的特殊性
外籍員工的個(gè)人所得稅涉及境內(nèi)所得認(rèn)定、免稅補(bǔ)貼范圍及國(guó)際稅收協(xié)定適用三大難點(diǎn)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，外籍員工需就境內(nèi)來(lái)源所得繳納個(gè)稅，但可享受免稅補(bǔ)貼和稅收協(xié)定優(yōu)惠。2023年財(cái)政部、稅務(wù)總局延續(xù)外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼政策（財(cái)稅〔2023〕23號(hào)），實(shí)操中需結(jié)合稅收協(xié)定避免雙重征稅。

二、免稅補(bǔ)貼的申報(bào)難點(diǎn)與合規(guī)操作
1. 免稅補(bǔ)貼范圍與條件

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕164號(hào)、財(cái)稅〔2023〕23號(hào)明確外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼范圍：
住房補(bǔ)貼：合理范圍內(nèi)的房租或購(gòu)房費(fèi)用（需提供租賃合同、發(fā)票）。
伙食補(bǔ)貼：按合理標(biāo)準(zhǔn)（通常參照境內(nèi)員工差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)）。
搬遷費(fèi)：境內(nèi)外交通、行李托運(yùn)費(fèi)用（需提供機(jī)票、物流單據(jù)）。
子女教育費(fèi)：學(xué)費(fèi)、語(yǔ)言培訓(xùn)費(fèi)（需學(xué)校出具證明）。
語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)：中文培訓(xùn)費(fèi)用（限本人及子女）。
限額要求：上述補(bǔ)貼總額不得超過(guò)工資總額的35%（企業(yè)需留存?zhèn)洳榉謹(jǐn)傄罁?jù)）。
2. 申報(bào)流程與材料準(zhǔn)備

免稅備案：
企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼備案表》。
附外籍員工護(hù)照、勞動(dòng)合同、補(bǔ)貼支付憑證、費(fèi)用發(fā)票等。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，方可在個(gè)稅申報(bào)時(shí)扣除。
申報(bào)表填寫：
在《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》中，將免稅補(bǔ)貼填入“其他扣除”欄，并備注“外籍免稅補(bǔ)貼”。
3. 風(fēng)險(xiǎn)提示

虛假憑證：若發(fā)票、合同造假，企業(yè)及個(gè)人面臨補(bǔ)稅+0.5-3倍罰款。
超比例扣除：超過(guò)工資總額35%的部分需并入工資收入計(jì)稅。
三、稅收協(xié)定適用的實(shí)操要點(diǎn)
1. 稅收協(xié)定核心規(guī)則

183天規(guī)則：
境內(nèi)停留≤183天：僅就境內(nèi)雇主支付的工資繳稅。
＞183天：需就全部境內(nèi)來(lái)源工資繳稅（無(wú)論境內(nèi)境外支付）。
高管條款：部分協(xié)定（如中德、中日）規(guī)定，高管人員無(wú)論停留天數(shù)，境內(nèi)所得均需繳稅。
2. 實(shí)操步驟

判定稅收居民身份：
員工需取得境外稅收居民身份證明（由所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具）。
中國(guó)與締約國(guó)簽署的協(xié)定優(yōu)先于國(guó)內(nèi)法適用。
申請(qǐng)享受協(xié)定待遇：
填報(bào)《非居民個(gè)人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》。
提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，附身份證明、雇傭合同、境內(nèi)外支付憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許按協(xié)定稅率或免稅政策執(zhí)行。
3. 案例解析

案例一：德國(guó)籍工程師在華工作120天，工資由德國(guó)母公司支付。
適用協(xié)定：中德稅收協(xié)定第14條，因停留≤183天且工資由境外支付，免繳中國(guó)個(gè)稅。
案例二：日本籍高管在華200天，工資由中日雙方支付。
適用協(xié)定：中日協(xié)定第15條，高管人員境內(nèi)所得全額繳稅，境外支付部分可抵免。
四、跨境個(gè)稅申報(bào)的常見誤區(qū)
1. 誤區(qū)一：免稅補(bǔ)貼無(wú)需憑證

后果：稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時(shí)，無(wú)法提供發(fā)票或合同，補(bǔ)貼金額并入工資補(bǔ)稅。
合規(guī)做法：按月整理補(bǔ)貼憑證，單獨(dú)裝訂備查。
2. 誤區(qū)二：稅收協(xié)定自動(dòng)適用

后果：未主動(dòng)備案或提交資料，無(wú)法享受協(xié)定優(yōu)惠。
合規(guī)做法：在首次申報(bào)時(shí)同步提交《稅收居民身份證明》及申請(qǐng)表。
3. 誤區(qū)三：雙重征稅已完全避免

現(xiàn)實(shí)問題：部分國(guó)家（如美國(guó)）采用公民征稅原則，外籍員工仍需向母國(guó)申報(bào)。
解決方案：通過(guò)境外稅收抵免（Foreign Tax Credit）減少重復(fù)征稅。
五、金稅四期下的風(fēng)險(xiǎn)防控
1. 數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控

外籍員工出入境記錄（移民局?jǐn)?shù)據(jù)）、銀行賬戶資金流向（央行反洗錢系統(tǒng)）與個(gè)稅申報(bào)信息自動(dòng)比對(duì)，異常數(shù)據(jù)觸發(fā)稽查。
2. 合規(guī)建議

資料留存：免稅補(bǔ)貼憑證、稅收居民身份證明等保存至少10年。
動(dòng)態(tài)跟蹤：定期核查外籍員工停留天數(shù)，避免超183天未調(diào)整稅務(wù)處理。
六、總結(jié)與工具包
1. 核心要點(diǎn)

免稅補(bǔ)貼需“真實(shí)發(fā)生、憑證齊全、比例合規(guī)”。
稅收協(xié)定適用需“主動(dòng)申請(qǐng)、資料完備、動(dòng)態(tài)調(diào)整”。
2. 工具包

《外籍個(gè)人免稅補(bǔ)貼備案表模板》
《非居民享受稅收協(xié)定待遇申報(bào)指引》
主要國(guó)家稅收居民身份證明申請(qǐng)流程（美、日、德、新等）
3. 結(jié)語(yǔ)
外籍員工個(gè)稅申報(bào)是跨境稅務(wù)管理的“高危區(qū)”，企業(yè)需建立從入職備案到離職清算的全流程合規(guī)體系，必要時(shí)借助專業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的政務(wù)服務(wù)實(shí)現(xiàn)了線上辦理，個(gè)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的年檢也不例外。網(wǎng)上年檢不僅方便快捷，還能有效節(jié)省時(shí)間和成本。下面，我們就來(lái)詳細(xì)了解一下個(gè)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢入口流程是什么?

個(gè)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照網(wǎng)上年檢入口流程是什么

一、訪問年檢網(wǎng)站

首先，我們需要找到相應(yīng)的年檢網(wǎng)站。一般來(lái)說(shuō)，各地的市場(chǎng)監(jiān)督管理局或工商部門都會(huì)提供專門的年檢服務(wù)網(wǎng)站。找到“個(gè)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢”或類似的入口。

二、登錄或注冊(cè)賬號(hào)

在年檢網(wǎng)站中，你需要登錄已有的賬號(hào)或者進(jìn)行賬號(hào)注冊(cè)。如果是首次使用，需要按照要求填寫相關(guān)信息，如姓名、身份證號(hào)碼、手機(jī)號(hào)碼等，并設(shè)置密碼。

三、選擇年檢服務(wù)

登錄成功后，在網(wǎng)站首頁(yè)或相關(guān)頁(yè)面上，會(huì)看到“營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢”或類似的選項(xiàng)，點(diǎn)擊進(jìn)入年檢服務(wù)頁(yè)面。

四、填寫年檢信息

進(jìn)入年檢服務(wù)頁(yè)面后，你需要按照要求填寫相關(guān)信息，包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系電話等。同時(shí)，還需要上傳營(yíng)業(yè)執(zhí)照的掃描件或照片作為驗(yàn)證。

五、確認(rèn)并提交

在填寫完所有信息后，仔細(xì)核對(duì)一遍，確保信息準(zhǔn)確無(wú)誤。然后點(diǎn)擊“提交”按鈕，將年檢信息提交給工商行政管理部門。

六、支付年檢費(fèi)用

根據(jù)當(dāng)?shù)氐囊?guī)定，你可能需要支付一定的年檢費(fèi)用。在提交年檢信息后，網(wǎng)站會(huì)提示你進(jìn)行支付操作。按照提示完成支付即可。

七、等待審核結(jié)果

提交申請(qǐng)后，需要等待相關(guān)部門的審核。一般來(lái)說(shuō)，審核結(jié)果會(huì)在幾個(gè)工作日內(nèi)通過(guò)短信或郵件的形式通知申請(qǐng)人。如果審核通過(guò)，則年檢完成;如果審核不通過(guò)，則需要根據(jù)提示修改信息并重新提交申請(qǐng)。

完成以上步驟后，個(gè)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的網(wǎng)上年檢便順利告一段落。這一過(guò)程不僅簡(jiǎn)化了年檢流程，提高了效率，還為企業(yè)主們帶來(lái)了極大的便利。年檢報(bào)告的成功獲取，意味著您的企業(yè)已經(jīng)通過(guò)了法定審查，將繼續(xù)在規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。請(qǐng)妥善保管年檢報(bào)告，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性。

在廈門，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)稅申報(bào)是每個(gè)投資者必須面對(duì)的重要環(huán)節(jié)。了解并熟悉申報(bào)流程，不僅有助于企業(yè)合規(guī)經(jīng)營(yíng)，還能確保投資者個(gè)人的稅務(wù)安全。以下將詳細(xì)介紹廈門個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅申報(bào)的方式及流程，趕緊來(lái)瞧一瞧吧。

廈門個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅怎么申報(bào)

首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者需要確定申報(bào)方式。在申報(bào)個(gè)稅前，首先需要了解個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅務(wù)政策。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和納稅額，企業(yè)可以選擇作為一般納稅人或小規(guī)模納稅人，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

其次，投資者在申報(bào)前需準(zhǔn)備好相關(guān)的申報(bào)資料。這些資料包括但不限于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)登記證、投資者的身份證明等。這些資料是稅務(wù)部門審核個(gè)稅申報(bào)的重要依據(jù)，因此投資者必須確保資料的準(zhǔn)確性和完整性。

在申報(bào)過(guò)程中，投資者需要按照系統(tǒng)的提示或稅務(wù)人員的指導(dǎo)，逐步錄入相關(guān)信息并上傳資料。對(duì)于線上申報(bào)，投資者可以通過(guò)個(gè)人所得稅APP或電子稅務(wù)局的自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行操作;對(duì)于線下申報(bào)，投資者則需要攜帶相關(guān)資料前往辦稅服務(wù)廳，并填寫相應(yīng)的申報(bào)表格。

此外，投資者還需注意一些特殊情況的處理。例如，對(duì)于實(shí)行定期定額征收方式征收個(gè)人所得稅的投資者，仍按各地稅務(wù)局此前規(guī)定的方式和渠道辦理申報(bào)納稅。而對(duì)于實(shí)行查賬征收、非定期定額核定征收個(gè)人所得稅的投資者，則需要根據(jù)具體的辦理途徑進(jìn)行操作。

總而言之，廈門個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)稅申報(bào)流程相對(duì)簡(jiǎn)單明了。投資者只需了解稅務(wù)政策、準(zhǔn)備好申報(bào)資料、選擇合適的申報(bào)方式并按照流程進(jìn)行操作即可。如有任何疑問或需要幫助，可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門或?qū)I(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中扮演著越來(lái)越重要的角色。為了鼓勵(lì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家出臺(tái)了一系列所得稅優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場(chǎng)活力。接下來(lái)的文章就為大家詳解介紹：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

首先，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以享受一系列的稅前扣除政策。這些扣除項(xiàng)目包括合理的工資薪金支出、符合規(guī)定的社保費(fèi)用和住房公積金等。這些扣除政策能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以依法扣除合理的支出，包括成本、費(fèi)用、損失等。這一稅前扣除政策有助于降低稅基，進(jìn)一步減少應(yīng)納稅額。同時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，還可以根據(jù)審計(jì)方式或核定方式進(jìn)行計(jì)算與繳納，為投資者提供了更多的選擇空間。

此外，國(guó)家還鼓勵(lì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行再投資和技術(shù)創(chuàng)新。對(duì)于將稅后利潤(rùn)用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)等方面的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，可以給予一定的稅收減免或返還。這一政策能夠激勵(lì)企業(yè)加大投入，提高生產(chǎn)效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

值得注意的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，需要滿足一定的條件。首先，企業(yè)必須是合法注冊(cè)、依法納稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè);其次，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款;最后，企業(yè)需要保持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，遵守稅收法律法規(guī)。

總之，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涵蓋了稅前扣除、稅率優(yōu)惠、免征部分稅費(fèi)以及可能享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等多個(gè)方面。這些政策為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持，有助于激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

稅收對(duì)于我國(guó)來(lái)說(shuō)是一個(gè)非常重要的國(guó)策之一，所以無(wú)論是個(gè)人公司或者是企業(yè)公司，每年所繳納的稅務(wù)都是必須的一個(gè)過(guò)程，但是有的企業(yè)家對(duì)于注冊(cè)公司方面類型的不同，所以在繳納稅務(wù)方面費(fèi)用也是有很大差異的，那么個(gè)人獨(dú)資公司的稅收標(biāo)準(zhǔn)是什么?下面創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享一下。

個(gè)人獨(dú)資公司的稅收標(biāo)準(zhǔn)是什么?

1、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅按收入所得和利息、股息、紅利所得分兩種計(jì)算方法。

2、收入所得：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的收入所得計(jì)算個(gè)人所得稅，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。具體對(duì)應(yīng)稅率如下：全年收入所得額不超過(guò)15000，稅率5%，全年收入所得額超過(guò)15000-30000的部分，稅率10%，全年收入所得額超過(guò)30000-60000的部分，稅率20%，全年收入所得額超過(guò)60000-100000的部分，稅率30%，全年收入所得額超過(guò)100000的部分，稅率35%。

3、利息、股息、紅利所得：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的利息、股息、紅利所得，適合比例稅率，稅率為20%。

4、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍等以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。

5、個(gè)人持有財(cái)政部發(fā)行的債券和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券的利息，免征個(gè)人所得稅。

以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享關(guān)于個(gè)人獨(dú)資公司的稅收標(biāo)準(zhǔn)是什么的相關(guān)內(nèi)容，可見對(duì)一個(gè)人獨(dú)自企業(yè)是不繳納企業(yè)所得稅。而是繳納個(gè)人所得稅的，并且對(duì)于個(gè)人所得稅也是按收入所得的多種方面的兩種計(jì)算方式而較大的，所以說(shuō)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)方面的稅務(wù)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是比較少的。希望上述內(nèi)容能對(duì)大家了解個(gè)人獨(dú)資公司稅收標(biāo)準(zhǔn)有所幫助。

在我國(guó)無(wú)論是個(gè)人授權(quán)還是企業(yè)授權(quán)，都是需要簽署一份授權(quán)委托書合同的，所以在親屬的時(shí)候都需要提供一些可以證明個(gè)人或者是企業(yè)的相關(guān)資料。那么有關(guān)其中個(gè)人授權(quán)委托書怎么辦理，需要哪些資料?的相關(guān)內(nèi)容，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家詳細(xì)解析，一起來(lái)看看。

個(gè)人授權(quán)委托書怎么辦理：

1，授權(quán)委托書是指委托人委托他人代表自己行使自己的合法權(quán)益，被委托人在行使權(quán)力時(shí)需出具委托人的法律文書。而委托人不得以任何理由反悔委托事項(xiàng)。被委托人如果做出違背國(guó)家法律的任何權(quán)益，委托人有權(quán)終止委托協(xié)議，在委托人的委托書上的合法權(quán)益內(nèi)，被委托人行使的全部職責(zé)和責(zé)任都將由委托人承擔(dān)，被委托人不承擔(dān)任何法律責(zé)任。

2，如果是公司或單位委托給個(gè)人的話，需要有委托人(公司或單位)蓋公司公章;如果是個(gè)人與個(gè)人之間的委托，需要去當(dāng)?shù)毓C處辦理委托公證。

辦理個(gè)人授權(quán)委托書需要注意

1.辦理委托公證，應(yīng)向委托人住所地或委托行為發(fā)生地的公證處辦理。

2.無(wú)行為能力人不能實(shí)施委托行為，限制行為能力人實(shí)施委托行為，須經(jīng)其監(jiān)護(hù)人同意方為有效。

3.委托是與人身有密切聯(lián)系的法律行為，因此必須由委托人親自到公證處辦理公證，不得委托他人代為辦理。如有特殊情況(如行走不變、患重病等)可向公證處提出申請(qǐng)，由公證處選派公證員到其住所地辦理公證。

4.委托行為必須是委托人的真實(shí)意思表示，委托內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、合法。

5.委托書是委托人的單方意思表示，只有在受托人表示接受委托時(shí)才能生效。

6.轉(zhuǎn)委托人要有轉(zhuǎn)委托權(quán)，轉(zhuǎn)委托的權(quán)限和期限不得超過(guò)原委托權(quán)限和期限。

以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個(gè)人授權(quán)委托書怎么辦理，需要哪些資料的相關(guān)內(nèi)容，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人，如果想要授權(quán)的話，都是需要有正規(guī)流程進(jìn)行辦理，而且需要提供雙方的證明資料，因?yàn)槭跈?quán)委托書在我國(guó)合同法中也會(huì)起到相應(yīng)的法律作用，所以在簽署的過(guò)程中一定要注意一些權(quán)益問題。

　　在我國(guó)個(gè)人所得稅的繳納是根據(jù)國(guó)家規(guī)定個(gè)人收入標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到5000元以上所需要繳納的一項(xiàng)稅費(fèi)。但是由于國(guó)家政策較好，在個(gè)人所得稅方面已有提出了相關(guān)退稅的政策，那個(gè)人所得稅怎么申報(bào)退稅?操作程序步驟有哪些?創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享下！

　　一、個(gè)人所得稅怎么申報(bào)退稅

　　個(gè)人所得稅申報(bào)退稅可以在個(gè)人所得稅APP中操作或者區(qū)當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳辦理。納稅人需要匯總上年度取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度應(yīng)納稅額，再減去2020年度己預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

　　《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第二條規(guī)定：本辦法所稱個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

　　而、個(gè)人所得稅退稅操作程序步驟有哪些？得稅人，不僅包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　1、使用賬號(hào)與密碼登錄電子申報(bào)系統(tǒng)，進(jìn)入電子申報(bào)系統(tǒng)。

　　2、點(diǎn)擊左上的“申報(bào)繳納”，進(jìn)入申報(bào)畫面。

　　3、申報(bào)畫面中右邊有個(gè)“個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)”，點(diǎn)擊“申報(bào)”進(jìn)入個(gè)人所得稅申報(bào)界面。

　　4、添加明細(xì)，添加明細(xì)有兩種方法。一種是將表格的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，如果人數(shù)比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個(gè)個(gè)添加，人數(shù)較少且變動(dòng)大的時(shí)候可以用這種。

　　5、所有資料填好后，點(diǎn)擊“檢驗(yàn)及計(jì)稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒問題的話，點(diǎn)擊“申報(bào)預(yù)覽”按鈕。

　　6、點(diǎn)擊“繳稅”按鈕，進(jìn)行繳稅，個(gè)人所得稅申報(bào)完成。

　　補(bǔ)充：步驟四的人員資料可以在"個(gè)人信息登記“中統(tǒng)一登記，以后直接挑選資料就可以。

　　以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個(gè)人所得稅怎么申報(bào)退稅?操作程序步驟有哪些的相關(guān)內(nèi)容，個(gè)人所得稅申報(bào)退稅可以從官方網(wǎng)站中操作，或者到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳直接辦理，需要提供一系列相關(guān)資料。然后進(jìn)行一些一系列的辦理流程。

個(gè)人所得稅如何退稅?個(gè)人所得稅的征收對(duì)象不僅僅是個(gè)人，公司或法人也是納稅的對(duì)象。一些納稅高的人群，他們的收入自然也非常高。不過(guò)，有的納稅人是可以退稅的。那么符合退稅標(biāo)準(zhǔn)有哪些?下面就跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起來(lái)了解一下吧。

一、2021年個(gè)人所得稅退稅流程是怎樣的?

個(gè)人所得稅退稅申請(qǐng)渠道有很多個(gè)，可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

1.手機(jī)個(gè)人所得稅APP申報(bào)

手機(jī)申報(bào)，適合絕大部分收入、扣除事項(xiàng)相對(duì)簡(jiǎn)單且沒有境外所得的納稅人。手機(jī)APP將為您提供以下服務(wù)：

(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息，申報(bào)過(guò)程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。

(2)查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與自然人電子稅務(wù)局一樣)。

(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。

(4)隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。

(5)如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的提示等。

2.自然人電子稅務(wù)局申報(bào)

電腦屏幕較手機(jī)大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項(xiàng)較多、情況較復(fù)雜的納稅人。電子稅務(wù)局將提供以下服務(wù)：

(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報(bào)信息;申報(bào)過(guò)程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報(bào)情況自動(dòng)計(jì)算應(yīng)退(補(bǔ))稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報(bào)。

(2)查詢退稅進(jìn)度;核驗(yàn)退稅銀行卡;獲得退稅時(shí)間較其他申報(bào)渠道更短(與手機(jī)APP一樣)。

(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。

(4)隨時(shí)查詢本人的收入納稅情況等信息。

(5)如您申報(bào)存在問題可獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的提示等。

3.辦稅服務(wù)廳申報(bào)

建議您至您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(參見第三章3.1)辦稅服務(wù)專廳或者專區(qū)辦理申報(bào)。采用該種方式申報(bào)的，需要您填寫納稅申報(bào)表，并攜帶本人有效身份證件。

4.郵寄申報(bào)

請(qǐng)您填報(bào)申報(bào)表并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料信息，并根據(jù)自己實(shí)際情況，將申報(bào)表寄送至相應(yīng)地址：

(1)有任職受雇單位的，需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān);

(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。。

二、符合退稅標(biāo)準(zhǔn)的人群

1、全年收入均在6萬(wàn)元以下，但每月已預(yù)繳個(gè)人所得稅。

2、有專項(xiàng)附加扣除(三保一金專項(xiàng)扣除、子女教育專項(xiàng)附加扣除)，預(yù)繳個(gè)稅時(shí)沒有申報(bào)扣除。

3、年末收入較低的就業(yè)人員和退休人員，以及就業(yè)中途無(wú)收入人員

4、無(wú)固定工作單位，以勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)為依托，按月預(yù)繳稅款高于年稅率的。

5、為慈善事業(yè)有捐贈(zèng)支出并預(yù)繳個(gè)稅的人。

6、殘疾人。

以上便是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家整理的關(guān)于個(gè)人所得稅如何退稅，符合退稅標(biāo)準(zhǔn)有哪些相關(guān)內(nèi)容，希望能對(duì)大家了解個(gè)人所得稅改如何退稅有所幫助，若大家還有其他所得稅相關(guān)疑問，可關(guān)注創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)繼續(xù)查閱或在創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)上通過(guò)客服進(jìn)行提問，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)保證為大家提供高精度、高效率的解答。