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一、納稅起征點(diǎn)與免征額：概念辨析
納稅起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的征稅門檻，收入未達(dá)起征點(diǎn)不征稅，超過(guò)后全額計(jì)稅。
示例：小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)為月銷售額10萬(wàn)元，超過(guò)10萬(wàn)元后，全額按1%或3%納稅。
免征額：允許從收入中扣除的免稅額度，僅對(duì)超出部分征稅。
示例：個(gè)人所得稅基本減除費(fèi)用（免征額）為5000元/月，超過(guò)部分按累進(jìn)稅率計(jì)稅。
核心區(qū)別：起征點(diǎn)是“達(dá)到才征”，免征額是“扣減后征”。

二、2023年主要稅種起征點(diǎn)及稅率
1. 增值稅
納稅人類型 起征點(diǎn)（月銷售額） 稅率/征收率
小規(guī)模納稅人 ≤10萬(wàn)元 免征
>10萬(wàn)元 1%或3%
一般納稅人（進(jìn)項(xiàng)抵扣） 無(wú)起征點(diǎn) 6%/9%/13%
政策亮點(diǎn)：

小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅收入，減按1%征收（延續(xù)至2027年底）。
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減10%，生活性服務(wù)業(yè)加計(jì)抵減15%。
2. 企業(yè)所得稅
企業(yè)類型 年應(yīng)納稅所得額 稅率
小微企業(yè) ≤300萬(wàn)元 5%
普通企業(yè) >300萬(wàn)元 25%
高新技術(shù)企業(yè) 無(wú)限制 15%
關(guān)鍵調(diào)整：

小微企業(yè)優(yōu)惠擴(kuò)大：300萬(wàn)以內(nèi)部分實(shí)際稅負(fù)5%（原100萬(wàn)以內(nèi)2.5%取消）。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高至100%（科技型中小企業(yè)加計(jì)120%）。
3. 個(gè)人所得稅
所得類型 起征點(diǎn)（月） 稅率結(jié)構(gòu)
工資薪金 5000元 3%-45%累進(jìn)
經(jīng)營(yíng)所得 無(wú)起征點(diǎn) 5%-35%累進(jìn)
股息紅利 無(wú)起征點(diǎn) 20%
專項(xiàng)附加扣除：

新增3歲以下嬰幼兒照護(hù)費(fèi)：每月1000元/孩。
繼續(xù)教育、房貸利息等專項(xiàng)扣除上限提高。
三、地區(qū)差異與特殊政策
1. 區(qū)域稅收優(yōu)惠
地區(qū) 政策內(nèi)容 適用行業(yè)
海南自貿(mào)港 鼓勵(lì)類企業(yè)減按15%征所得稅 旅游、高新技術(shù)
西部大開(kāi)發(fā)地區(qū) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比≥70%可享15%稅率 基礎(chǔ)設(shè)施、制造業(yè)
粵港澳大灣區(qū) 境外高端人才個(gè)稅補(bǔ)貼（差額補(bǔ)足） 金融、科研
2. 行業(yè)專項(xiàng)優(yōu)惠
制造業(yè)：增值稅留抵退稅“當(dāng)月申請(qǐng)、次日到賬”。
集成電路：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)第1-5年免征企業(yè)所得稅，第6-10年按10%征收。
新能源：購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可抵免應(yīng)納稅額10%。
四、合法降低稅負(fù)的4大策略
策略1：拆分業(yè)務(wù)，適用低稅率
案例：某設(shè)計(jì)公司年收入480萬(wàn)元，若整體按25%納稅需繳120萬(wàn)元。
優(yōu)化方案：拆分為兩家小微企業(yè)（各240萬(wàn)元），按5%稅率納稅，總稅負(fù)24萬(wàn)元，節(jié)省96萬(wàn)元。
策略2：調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)
操作：將部分工資轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)（單獨(dú)計(jì)稅）、股權(quán)激勵(lì)或福利補(bǔ)貼（如住房、交通補(bǔ)助免稅限額）。
示例：高管年薪100萬(wàn)元，若50萬(wàn)元轉(zhuǎn)為股權(quán)激勵(lì)，個(gè)稅可減少約12萬(wàn)元。
策略3：利用稅收洼地
推薦地區(qū)：
霍爾果斯：企業(yè)所得稅“五免五減半”（2023年收緊審核）。
橫琴粵澳合作區(qū)：跨境電商增值稅、消費(fèi)稅免征。
風(fēng)險(xiǎn)提示：避免“空殼公司”，確保實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)。
策略4：延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈抵扣
方法：成立上游供應(yīng)鏈公司，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至低稅率環(huán)節(jié)。
示例：貿(mào)易公司通過(guò)關(guān)聯(lián)采購(gòu)中心獲取進(jìn)項(xiàng)票，抵扣后增值稅率從13%降至實(shí)際稅負(fù)3%。
五、2023年稽查重點(diǎn)與避雷指南
1. 稅務(wù)稽查高風(fēng)險(xiǎn)行為
虛開(kāi)增值稅發(fā)票（特別是農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票）。
個(gè)人賬戶收公款（單筆超5萬(wàn)元觸發(fā)銀行預(yù)警）。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠數(shù)據(jù)異常（如收入300萬(wàn)臨界點(diǎn)企業(yè)扎堆）。
2. 合規(guī)建議
證據(jù)鏈管理：留存購(gòu)銷合同、物流單據(jù)、資金流水“三流一致”憑證。
臨界點(diǎn)預(yù)警：收入接近300萬(wàn)元時(shí)，提前通過(guò)捐贈(zèng)、折舊等方式合理降低應(yīng)納稅所得額。
動(dòng)態(tài)監(jiān)控：使用金稅四期監(jiān)測(cè)工具（如“稅智星”）自查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
六、未來(lái)政策趨勢(shì)預(yù)測(cè)
起征點(diǎn)指數(shù)化調(diào)整：
增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)可能掛鉤CPI指數(shù)，每3年自動(dòng)上調(diào)。
稅收優(yōu)惠精準(zhǔn)化：
加大對(duì)專精特新“小巨人”、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的定向扶持。
全球最低稅負(fù)制：
跨國(guó)企業(yè)若在華實(shí)際稅負(fù)低于15%，需向來(lái)源國(guó)補(bǔ)繳差額（OECD框架協(xié)議影響）。

融資租賃(financial lease)是國(guó)際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。2007年后，國(guó)內(nèi)融資租賃業(yè)進(jìn)入了幾何級(jí)數(shù)增長(zhǎng)的時(shí)期，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，融資租賃在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用和地位越來(lái)越重要。國(guó)家稅務(wù)總局2021年6月10日發(fā)布的《中華人民共和國(guó)印花稅法》中，首次將“融資租賃合同”列入印花稅的稅目表里面，確認(rèn)稅率為租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五。人民銀行和銀保監(jiān)會(huì)今年也先后發(fā)布《地方金融監(jiān)督管理?xiàng)l例(征求意見(jiàn)稿)》、《融資租賃公司非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管規(guī)程》(【2022】3號(hào))、《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)金融租賃公司融資租賃業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管有關(guān)問(wèn)題的通知》(【2022】12號(hào))、《中華人民共和國(guó)金融穩(wěn)定法(征求意見(jiàn)稿)》等多項(xiàng)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范我國(guó)的融資租賃行業(yè)。

　　常見(jiàn)的融租租賃分為以下幾種類型：直接融資租賃、融資性售后回租、聯(lián)合融資租賃、杠桿融資租賃、轉(zhuǎn)租賃。

　　目前我國(guó)審批類的融資租賃業(yè)務(wù)主要有3種類型：第一類，外商投資融資租賃公司由商務(wù)部負(fù)責(zé)審批，注冊(cè)資本1000萬(wàn)美元以上，2010年3月6日以后，外商投資的融資租賃公司的審批權(quán)限下放到各省、直轄市商務(wù)主管部門;第二類，金融租賃公司，由銀監(jiān)會(huì)(繼承中國(guó)人民銀行)審批和監(jiān)管，金融租賃公司名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“金融租賃”字樣，注冊(cè)資本1億人民幣以上;第三類，內(nèi)資試點(diǎn)融資租賃公司，由各省級(jí)商務(wù)委受理后轉(zhuǎn)報(bào)商務(wù)部和國(guó)稅總局審批，現(xiàn)受理權(quán)限逐漸下放，注冊(cè)資本1.7億人民幣以上。

　　正式的融資租賃公司的審批都是有一定的門檻要求的，注冊(cè)資本、人員經(jīng)驗(yàn)、公司業(yè)務(wù)類型等等。那么，如果一間公司沒(méi)有達(dá)到相應(yīng)的資質(zhì)要求，從事了類似融資租賃的業(yè)務(wù)，增值稅應(yīng)該如何處理呢?下面以直接融資租賃和融資性售后回租兩個(gè)業(yè)務(wù)的增值稅征收情況作為對(duì)比。

　　01、直接融資租賃

　　直接融資租賃，由承租人指定設(shè)備及生產(chǎn)廠家，委托出租人融通資金購(gòu)買并提供設(shè)備，由承租人使用并支付租金，租賃期滿由出租人向承租人轉(zhuǎn)移設(shè)備所有權(quán)。在整個(gè)租賃期間承租人沒(méi)有所有權(quán)但享有使用權(quán)，并負(fù)責(zé)維修和保養(yǎng)租賃物件。它以出租人保留租賃物所有權(quán)和收取租金為條件，使承租人在租賃期內(nèi)對(duì)租賃物取得占有、使用和收益的權(quán)利。這是一種最典型的融資租賃方式。



　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2016年36號(hào)，附件1，《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》中規(guī)定“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的租賃活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購(gòu)入有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購(gòu)入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。

　　稅率方面，按照標(biāo)的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，分別適用17%(現(xiàn)為13%)或11%(現(xiàn)為9%)。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財(cái)稅》〔2016〕47號(hào)第三條第三款規(guī)定，一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，還可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　銷售額計(jì)算方面可以采用差額扣除的方式進(jìn)行計(jì)算，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

　　稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　02、類直接融資租賃

　　如果一家非批準(zhǔn)從事融資租賃的公司A，按照承租人的要求去指定的設(shè)備及生產(chǎn)廠家購(gòu)買設(shè)備并且出租給承租人，并且若干年后將設(shè)備轉(zhuǎn)讓給承租人，那公司A應(yīng)該如何繳納增值稅呢?

　　企業(yè)A出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面，《商務(wù)部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于從事融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》商建發(fā)〔2004〕560號(hào)第六條闡述，本通知第二、三條所列的融資租賃公司(即內(nèi)資融資租賃試點(diǎn)企業(yè)、外商投資融資租賃公司)可按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2003〕16號(hào))的規(guī)定享受融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅政策。該文件所述為已經(jīng)報(bào)批了的融資租賃公司可以享受融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅政策，該文件現(xiàn)時(shí)仍然有效。雖然營(yíng)改增的文件沒(méi)有沿用該表述，但是考慮到文件的延續(xù)性，即使公司從事的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)與融資租賃業(yè)務(wù)一致，仍然考慮只有通過(guò)審批的融資租賃公司，稅法才將其納稅融資租賃的范圍。《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2016年36號(hào)，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。”類直接融資租賃租賃服務(wù)不能歸類為融資租賃服務(wù)，那只能歸類為經(jīng)營(yíng)租賃，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對(duì)于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對(duì)于標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的自2016年5月1日后取得，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動(dòng)產(chǎn)為2016年4月30日前取得，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　銷售額計(jì)算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營(yíng)租賃的相關(guān)規(guī)定。

　　最后把資產(chǎn)賣給承租人，由于出售價(jià)格會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)格，所以不需要繳納增值稅。

　　03、融資性售后租回

　　融資性售后租回，有時(shí)又稱出售回租、回租賃等，是指物件的所有權(quán)人首先與租賃公司簽定《買賣合同》，將物件賣給租賃公司，取得現(xiàn)金。然后，物件的原所有權(quán)人作為承租人，與該租賃公司簽訂《回租合同》，將該物件租回。承租人按《回租合同》還完全部租金，并付清物件的殘值以后，重新取得物件的所有權(quán)。



　　稅率方面，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1規(guī)定“金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓?！薄百J款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！蔽募⑷谫Y性售后回租業(yè)務(wù)劃分為金融貸款類業(yè)務(wù)，適用稅目“金融服務(wù)-貸款服務(wù)”，一般計(jì)稅方式適用6%稅率計(jì)算增值稅。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同可以繼續(xù)選擇按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”稅率17%(現(xiàn)行稅率13%)進(jìn)行計(jì)稅。

　　銷售額方面，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同選擇繼續(xù)按照稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”進(jìn)行納稅的，可以選擇“①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。”或“②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額?！边M(jìn)行差額計(jì)稅。

　　稅收優(yōu)惠方面，根據(jù) 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　04、類融資性售后租回業(yè)務(wù)

　　我們先看融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)認(rèn)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2010〕13號(hào)中闡述，“融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移?！本褪侵挥袑①Y產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)再租回，在稅法上面才認(rèn)定屬于融資性售后租回業(yè)務(wù)的范疇。

　　如果企業(yè)并沒(méi)有獲得融資租賃的批準(zhǔn)，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的話，資產(chǎn)原持有人指將自制或外購(gòu)的資產(chǎn)出售，然后向買方企業(yè)A租回使用，最后再以低價(jià)買回。從類融資性售后租回業(yè)務(wù)的交易實(shí)質(zhì)看，其實(shí)和融資性售后租回是一樣的，但由于沒(méi)有獲取批準(zhǔn)，所以不能適用稅法中有關(guān)融資性售后回租的政策。企業(yè)A無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，在稅法上面都應(yīng)該單獨(dú)的區(qū)分為資產(chǎn)購(gòu)入、資產(chǎn)出租和資產(chǎn)出售三個(gè)行為。

　　企業(yè)A出租環(huán)節(jié)，在適用的稅率方面《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 2016年36號(hào)，附件1中闡述“租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！备鶕?jù)文件規(guī)定，從事類融資性售后租回業(yè)務(wù)的出租環(huán)節(jié)，適應(yīng)稅目“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”，對(duì)于出租標(biāo)的物為有形資產(chǎn)的，適用稅率17%(現(xiàn)為13%)，對(duì)于標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)的自2016年5月1日后取得，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，適用稅率為11%(現(xiàn)為9%)。不動(dòng)產(chǎn)為2016年4月30日前取得，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　銷售額計(jì)算和稅收優(yōu)惠方面，也適用一般經(jīng)營(yíng)租賃的相關(guān)規(guī)定。

　　最后把資產(chǎn)賣回給承租人，由于出售價(jià)格會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)格，所以不需要繳納增值稅。

　　從以上可以看出，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的企業(yè)從事融資租賃活動(dòng)與未經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)從事類融資租賃業(yè)務(wù)在增值稅的處理方面還是有較大不同的，目前融資租賃在國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的占比不斷的增加，但是批準(zhǔn)的準(zhǔn)入門檻還是比較的高，預(yù)計(jì)隨著規(guī)范性文件的不斷出臺(tái)，包括批準(zhǔn)的政府層級(jí)以及注冊(cè)資本在內(nèi)的門檻都會(huì)逐漸的有所放寬。

一、政策背景：增值稅申報(bào)的核心規(guī)則
增值稅是我國(guó)稅收體系的核心稅種，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，二者在計(jì)稅方式、申報(bào)流程、優(yōu)惠政策等方面存在顯著差異。

一般納稅人：
適用稅率：13%（貨物）、9%（農(nóng)產(chǎn)品）、6%（服務(wù)）。
計(jì)稅方式：銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 應(yīng)納稅額。
申報(bào)周期：按月申報(bào)。
小規(guī)模納稅人：
適用征收率：3%（2023年階段性減按1%）。
計(jì)稅方式：銷售額 × 征收率。
申報(bào)周期：按季申報(bào)（可申請(qǐng)按月）。
關(guān)鍵政策：
小規(guī)模納稅人月銷售額≤10萬(wàn)元（季度≤30萬(wàn)元）免征增值稅（2023年延續(xù)）。
一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣需滿足“三流一致”（合同、資金、發(fā)票流向一致）。
二、一般納稅人增值稅申報(bào)全流程
1. 銷項(xiàng)稅額計(jì)算與填報(bào)

開(kāi)票數(shù)據(jù)匯總：
通過(guò)稅控系統(tǒng)（金稅盤/稅控盤/UKey）導(dǎo)出當(dāng)期所有增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的銷項(xiàng)數(shù)據(jù)。
核對(duì)發(fā)票代碼、號(hào)碼、金額、稅額是否與賬面一致。
申報(bào)表填寫：
附表一：按發(fā)票類型（專票、普票、未開(kāi)票收入）分稅率填報(bào)銷售額和銷項(xiàng)稅額。
主表：自動(dòng)匯總附表一數(shù)據(jù)，生成銷項(xiàng)稅額總額。
2. 進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證與抵扣

認(rèn)證流程：
登錄“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”，勾選當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（需在開(kāi)票后360日內(nèi)認(rèn)證）。
確認(rèn)抵扣后下載《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《抵扣明細(xì)清單》。
申報(bào)表填寫：
附表二：填報(bào)認(rèn)證通過(guò)的進(jìn)項(xiàng)稅額（第1-2欄）、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票（第6欄）、通行費(fèi)電子發(fā)票（第8b欄）等。
主表：匯總進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額（銷項(xiàng) - 進(jìn)項(xiàng)）。
3. 特殊事項(xiàng)處理

留抵退稅：符合條件的企業(yè)可申請(qǐng)退還增量留抵稅額（需填報(bào)《退（抵）稅申請(qǐng)表》）。
紅字發(fā)票沖銷：發(fā)生銷貨退回或折讓時(shí)，需開(kāi)具紅字發(fā)票，并在附表二第20欄填報(bào)沖減金額。
4. 申報(bào)與繳款

電子稅務(wù)局操作：
登錄電子稅務(wù)局 → 稅費(fèi)申報(bào)及繳納 → 增值稅及附加稅申報(bào)。
上傳已填寫的申報(bào)表（主表、附表一、附表二）。
系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)數(shù)據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后提交申報(bào)。
生成繳款書，通過(guò)三方協(xié)議扣款或銀行端查詢繳稅。
三、小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)全流程
1. 銷售額計(jì)算與免稅判斷

銷售額統(tǒng)計(jì)：
含稅銷售額 ÷（1 + 征收率）= 不含稅銷售額（例：含稅收入10.3萬(wàn)元，不含稅銷售額=10.3萬(wàn) ÷ 1.03=10萬(wàn)元）。
區(qū)分貨物勞務(wù)與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷售額（分開(kāi)填報(bào)）。
免稅條件：
季度銷售額≤30萬(wàn)元（普票部分免稅，專票部分按1%繳稅）。
差額征稅行業(yè)（如旅游、勞務(wù)派遣）按差額后的銷售額判斷是否免稅。
2. 申報(bào)表填寫（以季度申報(bào)為例）

《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》：
第1欄（應(yīng)征增值稅不含稅銷售額）：專票銷售額（不含稅）。
第10欄（小微企業(yè)免稅銷售額）：普票銷售額≤30萬(wàn)元時(shí)填此欄。
第15欄（本期應(yīng)納稅額）：專票銷售額 × 1%。
第18欄（本期免稅額）：免稅銷售額 × 1%。
3. 發(fā)票管理與申報(bào)銜接

自開(kāi)專票：小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)自開(kāi)專票（需預(yù)繳稅款），專票部分不可享受免稅。
代開(kāi)專票：需在稅務(wù)局代開(kāi)，稅款當(dāng)場(chǎng)繳納，申報(bào)時(shí)填入第1欄和第15欄。
4. 電子稅務(wù)局操作

登錄電子稅務(wù)局 → 稅費(fèi)申報(bào)及繳納 → 增值稅及附加稅申報(bào)。
選擇《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。
填寫銷售額、稅額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算免稅金額。
提交申報(bào)并繳款（僅專票部分需繳稅）。
四、核心差異對(duì)比與常見(jiàn)問(wèn)題
1. 稅率與征收率

一般納稅人：多檔稅率，可抵扣進(jìn)項(xiàng)。
小規(guī)模納稅人：?jiǎn)我徽魇章剩?%或3%），不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。
2. 申報(bào)周期與復(fù)雜度

一般納稅人：按月申報(bào)，需填寫多張附表。
小規(guī)模納稅人：按季申報(bào)，表格簡(jiǎn)化。
3. 發(fā)票使用

一般納稅人：可開(kāi)專票和普票，專票可抵扣。
小規(guī)模納稅人：普票免稅，專票需繳稅。
4. 常見(jiàn)問(wèn)題與解決

問(wèn)題一：小規(guī)模納稅人季度銷售額超30萬(wàn)元，但部分為免稅收入，如何填報(bào)？
解決：免稅收入填入第12欄“其他免稅銷售額”，并同步填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
問(wèn)題二：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票逾期未認(rèn)證，能否補(bǔ)救？
解決：逾期發(fā)票不可抵扣，但符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)條件的（如自然災(zāi)害、信息系統(tǒng)故障），可申請(qǐng)逾期抵扣。
五、風(fēng)險(xiǎn)提示與合規(guī)建議
一般納稅人：
確保進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及時(shí)認(rèn)證，避免因滯留票引發(fā)稽查。
嚴(yán)禁虛開(kāi)、接受虛開(kāi)發(fā)票（三流一致是關(guān)鍵）。
小規(guī)模納稅人：
避免為他人代開(kāi)專票（涉嫌虛開(kāi)）。
免稅期間若開(kāi)具專票，需按1%繳稅。
通用建議：
使用電子稅務(wù)局“一鍵申報(bào)”功能，減少手工填寫錯(cuò)誤。
保留申報(bào)表、發(fā)票、銀行回單等資料至少10年備查。
結(jié)語(yǔ)
增值稅申報(bào)的復(fù)雜性源于納稅人身份、政策調(diào)整及行業(yè)差異。企業(yè)需根據(jù)自身情況選擇最優(yōu)申報(bào)策略，必要時(shí)借助專業(yè)財(cái)務(wù)軟件或稅務(wù)顧問(wèn)，確保合規(guī)降負(fù)。

　　增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而今天我們就來(lái)具體了解一下增值稅起征點(diǎn)適用范圍到底是什么?感興趣的朋友不妨一起來(lái)了解一下。

　　增值稅起征點(diǎn)適用范圍

　　個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人。

　　按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

　　按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

　　1、一般納稅人

　　(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的;

　　(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。

　　2、小規(guī)模納稅人

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))的。

　　(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下(含本數(shù))。

　　以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家總結(jié)整理的關(guān)于增值稅起征點(diǎn)適用范圍的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)還為大家介紹了納稅主體包括哪些，并對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)介紹，當(dāng)然這其中還有其他一些如免征范圍、稅率和征收率的問(wèn)題，如果大家對(duì)此有疑問(wèn)的話，可以咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)客服，為你解答。

　　在我國(guó)，企業(yè)分為增值稅小規(guī)模納稅人和一般納稅人。近段時(shí)間，有關(guān)小規(guī)模納稅人的政策頻出，因而小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、記賬報(bào)稅也隨之發(fā)生了一系列變化。那么，其主要表現(xiàn)在哪些方面呢？下面我們來(lái)具體看一下。

　　1、小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　2018年4月4日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》，將增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。此前，我國(guó)不同行業(yè)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一。該項(xiàng)政策的出臺(tái)，可進(jìn)一步完善增值稅制度，并進(jìn)一步支持中小微企業(yè)健康發(fā)展。

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)

　　1月17日，財(cái)政部聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（以下簡(jiǎn)稱“《通知》”），其中對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行了明確。即自2019年1月1日起，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。事實(shí)上，在該《通知》出臺(tái)之前，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，才免征增值稅。以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　3、小規(guī)模納稅人最新稅收優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《通知》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人可享受的最新稅收優(yōu)惠政策主要有：（1）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加；（2）增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受（1）規(guī)定的優(yōu)惠政策；（3）增值稅小規(guī)模納稅人屬于小型微利企業(yè)的，其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　以上為小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、記賬報(bào)稅相關(guān)事項(xiàng)以及小規(guī)模納稅人最新優(yōu)惠政策的相關(guān)說(shuō)明。小規(guī)模納稅人企業(yè)在進(jìn)行記賬報(bào)稅工作前，一定要對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行具體了解和把握，這樣才能夠確保運(yùn)用最新財(cái)稅政策，按要求完成記賬報(bào)稅工作，并進(jìn)一步減輕其納稅負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)小規(guī)模納稅人企業(yè)健康、規(guī)范發(fā)展。

納稅是我們?nèi)粘Ｉ钪械囊徊糠郑腿鐐€(gè)體工商戶除了繳納營(yíng)業(yè)稅外，
增值稅
也是他們所需要繳納的稅種之一。而納稅就得有納稅的標(biāo)準(zhǔn)，特別是納稅的起征點(diǎn)，這樣才能判定是否在納稅的范疇。那么個(gè)人增值稅起征點(diǎn)是多少呢？下面就由律圖小編為您詳細(xì)介紹一下，以供大家了解。

一、個(gè)人增值稅起征點(diǎn)是多少？

1、銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額600-2000元；

2、銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為銷售額200-800元；

3、按次納稅的起證點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)收入額50-80元。

各地的起征點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況在上述規(guī)定的幅度內(nèi)確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

二、增值稅起征點(diǎn)

增值稅起征點(diǎn)僅適用于《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的個(gè)人，包括：個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個(gè)人。

1、根據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部令《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》的文件規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元?！?br />

現(xiàn)在很多省都已經(jīng)發(fā)文，將起征點(diǎn)調(diào)整到了20000元的最高金額，具體可以詢問(wèn)本地稅務(wù)局。

2、營(yíng)改增的：

（一）按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額 5000-20000 元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300-500 元（含本數(shù)）。

綜上所述，個(gè)人增值稅起征點(diǎn)與各位納稅人的具體營(yíng)業(yè)額有關(guān)，一般以每月的營(yíng)業(yè)額為征納標(biāo)準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)額越高的所需要繳納的增值稅也越高。而增值稅的繳納憑證是認(rèn)證后的發(fā)票，所以各位納稅人需要事先將
增值稅發(fā)票
進(jìn)行認(rèn)證抵扣。更多
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納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，在生活中除了
個(gè)人所得稅
外，我們還會(huì)涉及其他的稅種，如
增值稅
。很多人一聽(tīng)增值稅，都會(huì)覺(jué)得迷茫，增值稅起征點(diǎn)是什么意思呢，增值稅又是什么呢？下面就由律圖小編為您詳細(xì)介紹一下，以供大家了解。

一、增值稅起征點(diǎn)

1、所謂起征點(diǎn)，就是規(guī)定一個(gè)開(kāi)始征稅的起點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)（例如規(guī)定起征點(diǎn)為每月銷售額1000元或者5000元），納稅人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅；而達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)就全部銷售額（包括包括起征點(diǎn)以下的部分）計(jì)算納稅。設(shè)置起征點(diǎn)的目的是為了照顧那些經(jīng)營(yíng)規(guī)模偏小，營(yíng)業(yè)額較低的納稅人。起征點(diǎn)有一個(gè)臨界點(diǎn)的問(wèn)題，例如規(guī)定的起征點(diǎn)為每月銷售額5000元，某納稅人的月銷售額為4999元，則該納稅人未達(dá)起征點(diǎn)，不用納稅；而另一位納稅人的月銷售額為5000元，則應(yīng)納稅額=5000×4%＝200元/月。

2、根據(jù)關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的決定，增值稅起征點(diǎn)的幅度調(diào)整為：

（1）銷售貨物的，為月銷售額5000元至20000元；

（2）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元至20000元；

（3）按次納稅的，為每次（日）銷售額300元至500元。

3、業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，此次上調(diào)增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)將有利于減輕企業(yè)尤其是小微企業(yè)的相應(yīng)稅負(fù)。以增值稅為例，原來(lái)增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000元至5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，起征點(diǎn)為月銷售額1500元至3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）銷售額150元至200元。

4、專家認(rèn)為，主要為個(gè)體工商戶的
小規(guī)模納稅人
將受惠于此次起征點(diǎn)的調(diào)整，中國(guó)增值稅納稅人中，盡管小規(guī)模納稅人繳納稅額所占比重不高，但小規(guī)模納稅人的戶數(shù)占增值稅納稅人戶數(shù)的比重高達(dá)80%至90%。

二、增值稅

1、增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。

2、增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一
個(gè)稅
種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

以上就是關(guān)于增值稅起征點(diǎn)是什么意思的介紹，增值稅起征點(diǎn)的意思就是國(guó)家對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)的增值額所征收的稅金的界點(diǎn)，近年來(lái)增值稅的起征點(diǎn)有所上調(diào)，更有利于中小企業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然如果沒(méi)有達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的自然不用繳納增值稅。更多
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增值稅
是對(duì)商品從生產(chǎn)到銷售增值的一種流轉(zhuǎn)稅，在我國(guó)也是比較重要的稅收種類，國(guó)家現(xiàn)在大力提倡“節(jié)用裕民”，而稅收是來(lái)自人民，也需要用到人民的身上。稅收是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，也是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重要來(lái)源。除去增值稅，我國(guó)還有許多種稅，今天著重和大家談?wù)?br /> 增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
是什么?小編為大家整理了一些資料，在增值稅起征點(diǎn)上為大家進(jìn)行詳細(xì)的解答。

一、增值稅

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一
個(gè)稅
種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。

二、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個(gè)人。

按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

(一)一般納稅人

(1)生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的;

(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的。

(二)小規(guī)模納稅人

(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù))的。

(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下(含本數(shù))。

以上就是小編為大家整理的增值稅起征點(diǎn)的適用范圍的相關(guān)內(nèi)容，
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍
是什么？本文為大家介紹了什么是增值稅以及起征點(diǎn)，同時(shí)還為大家介紹了納稅主體包括哪些，并對(duì)其進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，當(dāng)然還有一些本文中未涉及到，如免征范圍、稅率和征收率的問(wèn)題，如果大家對(duì)此有需要的話，可以聯(lián)系365的
律師
，為您進(jìn)行解答。

交稅是我們每個(gè)人的義務(wù)。我們國(guó)家的稅種分為這幾個(gè)類型：稅收種類分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、
財(cái)產(chǎn)稅
、行為稅五大類。其中流轉(zhuǎn)稅類有一種非常常見(jiàn)的類別
增值稅
，那么
增值稅起征點(diǎn)是多少
。律圖的小編來(lái)為大家解答一下吧。

一、增值稅

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一
個(gè)稅
種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。財(cái)政部公布財(cái)政部令，增值稅起征點(diǎn)有較大幅度上調(diào)。

二、分類

1、生產(chǎn)型增值稅。

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

2、收入型增值稅。

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國(guó)民收入，因此稱為收入型增值稅。

3、消費(fèi)型增值稅。

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。2008年11月5日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。所謂增值稅轉(zhuǎn)型就是將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。不同類型增值稅會(huì)計(jì)處理存在較大區(qū)別。

三、增值稅起征點(diǎn)

根根據(jù)最新修改的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

(一)銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元;

(二)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元;

(三)按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元。

各省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)實(shí)際情況，在上述規(guī)定的范圍內(nèi)確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

小編給大家整理了有關(guān)于
增值稅起征點(diǎn)是多少
的相關(guān)知識(shí)。增值稅是一種非常常見(jiàn)的稅種。增值稅也是在我國(guó)的收稅最多的大稅種，占到了全國(guó)稅收收入的三分之一左右。小編也給大家普及了增值稅的三種類型：生產(chǎn)，收入，消費(fèi)。我國(guó)對(duì)增值稅的規(guī)定也有了新的起征點(diǎn)，希望小編的整理幫助到大家。

什么是
增值稅
起征點(diǎn)和免征額

雖說(shuō)我們的稅收體系正逐步完善，但有些稅種的知名度仍不高，比如增值稅。就字面而言，增值稅是對(duì)增值額進(jìn)行征收的稅種，而對(duì)于其起征點(diǎn)或免征額大部分人并不了解。那么什么是
增值稅起征點(diǎn)和免征額
呢？下面就由律圖小編為您詳細(xì)介紹一下，以供大家了解。

一、增值稅起征點(diǎn)

（1）《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十九條

個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

1、適用范圍

增值稅起征點(diǎn)僅適用于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文的附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定的個(gè)人，包括：個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。即：增值稅起征點(diǎn)僅適用于個(gè)體工商戶
小規(guī)模納稅人
和其他個(gè)人。

2、銷售額的確定

銷售額不包括其應(yīng)納增值稅稅額。采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

3、達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的征稅規(guī)定

納稅人達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅，不應(yīng)僅就超過(guò)增值稅起征點(diǎn)的部分計(jì)算繳納增值稅.

（2）第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:

1、按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。

2、按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù))至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅免征額

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7、銷售的自己使用過(guò)的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

以上就是對(duì)
增值稅起征點(diǎn)和免征額
的詳細(xì)介紹，各地的起征點(diǎn)及免征額可能還會(huì)有所差異，各位納稅人可以到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局或稅務(wù)網(wǎng)站做詳細(xì)的咨詢。納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，偷稅、漏稅等是需要承擔(dān)法律責(zé)任的。更多
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