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為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進減稅降費的決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號），稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》（2022年第3號，以下簡稱《公告》）。

大家都知道，小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準。那么，新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前后，如何享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠呢？今天我們就一起來通過幾個問題看看~~

問題NO.1

新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳前，如何確定是否能申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？（在首次辦理匯算清繳前，新設(shè)立企業(yè)尚無法準確預(yù)判是否屬于小型微利企業(yè)。）

回答 為增強政策確定性和可操作性，《公告》第一條第（二）項規(guī)定↓↓↓

01

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，在首次辦理匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

02

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合設(shè)立時從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

我們來舉個例子

A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2021年12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。A公司按規(guī)定于2022年4月10日申報2022年1-3月的資源稅和房產(chǎn)稅時，尚未辦理2021年度匯算清繳申報，是否可申報享受減免優(yōu)惠呢？

答案是可以的?。A公司4月10日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額兩項條件，判斷其是否可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。A公司2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)不超過300人，并且資產(chǎn)總額不超過5000萬元，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

問題NO.2

新設(shè)立企業(yè)首次辦理匯算清繳后，對于申報前已按規(guī)定申報繳納的“六稅兩費”是否需要進行更正？

回答 根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

我們來舉個例子

A公司于2021年6月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè)，12月1日登記為增值稅一般納稅人，2022年3月31日的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額分別為280人和4500萬元。A公司于4月10日申報2022年1-3月的資源稅和房產(chǎn)稅時，按小型微利企業(yè)享受了減免優(yōu)惠，4月20日辦理了2021年度匯算清繳，結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)。匯算清繳后，根據(jù)《公告》第一條第（二）項規(guī)定，首次辦理匯算清繳申報前，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正。

怎么樣，這下是不是搞清楚了呢~另外，本市2021年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳申報納稅期限延長至6月30日。大家可以合理安排時間，按期完成申報哦~~