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政策規(guī)定政策規(guī)定

(1)《關(guān)于相關(guān)所得個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部、國家稅務(wù)總局公告2019年第74號)第三條規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告活動中向本單位以外的個人隨機贈送禮品(含網(wǎng)上紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人獲得的禮品收入。個人所得稅按“偶然所得”項目計算繳納，但企業(yè)贈送的優(yōu)惠券、憑證、代金券、優(yōu)惠券等具有價格折扣或折扣性質(zhì)的禮品除外。前款禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進會展業(yè)企業(yè)禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條計算。

(二)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))的，按照產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定個人應(yīng)納稅所得額；購進貨物(服務(wù))，按照貨物(服務(wù))的實際購進價格確定個人應(yīng)納稅所得額。

(三)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進會展業(yè)企業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，有下列情形之一的，不征收個人所得稅:

1.企業(yè)通過價格折扣和優(yōu)惠向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)、提供服務(wù)的同時贈送禮品，如通信企業(yè)向個人贈送話費、上網(wǎng)費、或話費；

3.企業(yè)根據(jù)消費積分給累計消費達到一定金額的個人贈送禮品。

(四)《中華人民共和國財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)推廣會展業(yè)禮品個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定，企業(yè)對累計消費達到一定金額的客戶給予額外抽獎機會，個人所得稅按“意外所得”項目按20%的稅率全額繳納。

(5)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強網(wǎng)絡(luò)紅包個人所得稅征收管理的通知》(稅總函〔2015〕409號)第一條規(guī)定，個人獲得企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，應(yīng)當按照偶然獲得的項目繳納個人所得稅，稅款由發(fā)放紅包的企業(yè)代扣代繳。

(六)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強互聯(lián)網(wǎng)紅包個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2015〕409號)第二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的用于購買本企業(yè)商品(產(chǎn)品)或服務(wù)的非現(xiàn)金互聯(lián)網(wǎng)紅包只能由個人使用，包括各類消費券、代金券、代金券、優(yōu)惠券等。，以及個人在一定程度上購買企業(yè)的商品或服務(wù)時企業(yè)退回的現(xiàn)金互聯(lián)網(wǎng)紅包。

(七)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于加強互聯(lián)網(wǎng)紅包個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2015〕409號)第三條規(guī)定，個人之間派發(fā)的現(xiàn)金互聯(lián)網(wǎng)紅包，不屬于個人所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額，不征收個人所得稅。

(八)《個人所得稅法》及其實施條例對“偶然所得”項目的規(guī)定。

1.意外收入是指中獎、中獎、中彩票等意外財產(chǎn)的個人收入。(實施條例)

2.偶然收入，每次獲得一次。(實施條例)

3.意外收入按20%的比例稅率征收。(稅法)

4.偶然所得不屬于綜合所得，無需收取工資薪金所得繳納個稅，也無需在次年3月至6月進行匯算清繳。(稅法)實踐總結(jié)順便思考問題【示例】企業(yè)花920元買了一張面值1000元的購物卡，在企業(yè)慶典上贈送給單位外的個人。

企業(yè)需要按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

個人所得稅是按920元× 20% = 184元還是1000元× 20% = 200元代扣代繳？(答案見消息)政策依據(jù):財稅〔2011〕50號文件第三條規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品(服務(wù))，個人應(yīng)納稅所得額按產(chǎn)品(服務(wù))的市場銷售價格確定；購進貨物(服務(wù))，按照貨物(服務(wù))的實際購進價格確定個人應(yīng)納稅所得額。創(chuàng)業(yè)螢火身邊的財稅顧問！雙贏需要大家一起努力才能玩得開心。如果您有任何問題或業(yè)務(wù)需求，請隨時聯(lián)系我們。服務(wù)熱線:400-1131-696注冊公司: