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對于財務(wù)合伙人來說，準(zhǔn)確把握收入確認(rèn)時機是我們工作中的必備技能，否則容易給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。先說股權(quán)投資收益的收益確認(rèn)，如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國債轉(zhuǎn)讓收益、股息紅利等。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收益的，應(yīng)當(dāng)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效并完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收益的實現(xiàn)。

對于股權(quán)收購，重組日為轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效并完成股權(quán)變更手續(xù)的日期。

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進行股權(quán)收購，在轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效后12個月內(nèi)未辦理股權(quán)變更手續(xù)的，以轉(zhuǎn)讓合同(協(xié)議)生效日為重組日。政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第三條《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2015年第48號)第三條股息、紅利等權(quán)益性投資收益除國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，股息、紅利等股權(quán)投資收益應(yīng)當(dāng)按照被投資單位作出利潤分配決定的日期確認(rèn)。

企業(yè)取得股權(quán)投資股息、紅利等收益時，應(yīng)當(dāng)以被投資企業(yè)股東會或者股東大會作出利潤分配或者轉(zhuǎn)股決定的日期確定收益的實現(xiàn)。(注：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入為免稅收入。)

政策依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第四條國債轉(zhuǎn)讓收入企業(yè)債券的轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)在債券轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議生效之日或者債券交接之日確認(rèn)。企業(yè)投資購買國債并在到期支付的，應(yīng)當(dāng)在國債發(fā)行時約定的應(yīng)付利息日確認(rèn)國債轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)第二條以上是邊肖對股權(quán)轉(zhuǎn)讓、國債轉(zhuǎn)讓收益、分紅等股權(quán)投資收益的收入確認(rèn)的回答。

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