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稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常的稅收征管中，始終把清理陳欠、防止新欠作為重點(diǎn)工作來(lái)抓。2004年國(guó)家稅務(wù)總局就下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))，該文件的主要內(nèi)容是為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問(wèn)題，將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅。下面我們一起來(lái)學(xué)習(xí)一下具體的文件內(nèi)容：

適用范圍：
對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

會(huì)計(jì)處理：
對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

申報(bào)表的填表：
為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增值稅納稅申報(bào)表》(主表)相關(guān)欄次的填報(bào)口徑作如下：


(一)第13項(xiàng)“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。
(二)第25項(xiàng)“期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一申報(bào)期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。

舉例：
某納稅人是食品加工企業(yè)的一般納稅人，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主要是采用賒銷的經(jīng)營(yíng)模式，使得企業(yè)進(jìn)項(xiàng)始終大于銷項(xiàng)。該企業(yè)在以前年度有增值稅的欠稅，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。到2014年底，該企業(yè)留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為21萬(wàn)元，欠繳的增值稅額累計(jì)15萬(wàn)元，滯納金累計(jì)10萬(wàn)元。如果按上述辦法處理，納稅人可以清理欠稅及滯納金21萬(wàn)元。

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