思思久久免费视频|午夜成人性爱视频|无码高清东京热成人91白丝网站|东京热最新地址99|手机看片AV短片|伊人在线综合视频|美美女一级黄片免费视频|本田岬无码破解版|亚洲精品巨爆乳无码|日本加勒比不卡久久

新《公司法》引進(jìn)限期認(rèn)繳制度，為應(yīng)對(duì)注冊(cè)資本實(shí)繳難題，一部分企業(yè)家會(huì)選擇注銷企業(yè)。但注銷并不意味著就“關(guān)門大吉”，一旦存在問題，即使注銷也難逃稅務(wù)處罰。

　　“一箭三雕”背后的疑問

　　王總，我國(guó)東部沿海民營(yíng)企業(yè)主，白手起家，經(jīng)過多年努力打拼，使自己的生意遍及多個(gè)行業(yè)。目前，經(jīng)營(yíng)了6家有限責(zé)任公司和2家合伙企業(yè)。多年以來(lái)，王總形成了自身對(duì)經(jīng)商之道的獨(dú)特見解，同時(shí)王總也緊密關(guān)注國(guó)家法律政策的變更，善于利用政策的“春風(fēng)”進(jìn)行商業(yè)布局。

　　近期，王總聽說(shuō)《公司法》被大修了，其中5年內(nèi)繳足注冊(cè)資本也引起了王總的關(guān)注。在經(jīng)過一番了解后，王總意識(shí)到若公司存在虧損不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或長(zhǎng)期沒有業(yè)務(wù)可以進(jìn)行注銷，這樣一來(lái)，不僅不用繼續(xù)承擔(dān)公司運(yùn)營(yíng)成本，也不用在5年內(nèi)限期繳納注冊(cè)資本，同時(shí)還可以解決公司歷史上存在的一些歷史問題。公司注銷可以實(shí)現(xiàn)“一箭三雕”的效果。

　　但王總對(duì)公司注銷也有如下疑問：

　　第一，公司注銷是否必查三年賬?

　　第二，公司注銷時(shí)，公司賬面上的存貨和其他應(yīng)收款該如何處理?

　　第三，公司注銷是否可以采用簡(jiǎn)易注銷或即辦注銷方式?

　　第四，公司注銷后，注銷公司的股東或?qū)嶋H控制人是否可以逃避處罰?

　　第五，公司注銷與股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪種方式更好?

　　第六，公司注銷前后應(yīng)該如何避免法稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?

　　公司注銷是否必查三年賬?

　　王總還記得在一次財(cái)稅講座上，老師非常斬釘截鐵的告訴企業(yè)主們，公司注銷必查三年賬。于是，王總就問我們“公司注銷是否必查三年賬?”

　　在實(shí)務(wù)中，確實(shí)存在“公司注銷必查三年賬”的說(shuō)法，甚至還存在“公司注銷必查五年賬”的說(shuō)法。但仔細(xì)研究稅法規(guī)定，會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)并無(wú)專門的稅法條款規(guī)定，公司在辦理稅務(wù)注銷時(shí)會(huì)審查三年的賬薄，甚至沒有規(guī)定說(shuō)公司注銷必須查看賬薄。那這一說(shuō)法源于何處?是否存在法律依據(jù)呢?

　　其實(shí)這些說(shuō)法可能源于我國(guó)的《稅收征收管理法》對(duì)稅款追征期的規(guī)定?！抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l規(guī)定，如果納稅人是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的原因少繳納稅款，可以在三年內(nèi)被要求補(bǔ)繳;如果納稅人是因?yàn)樽陨碛?jì)算錯(cuò)誤的原因少繳納稅款，則可以在五年內(nèi)被要求補(bǔ)繳。因此就衍生出了“公司注銷必查三年賬”和“公司注銷必查五年賬”的說(shuō)法。

違規(guī)情形 追征期 法律依據(jù)
1 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款 3年 《稅收征收管理法》第52條
2 因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款 5年
3 偷稅、抗稅、騙稅 無(wú)限期
4 違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處罰 5年 《稅收征收管理法》第86條
5 關(guān)聯(lián)交易被納稅調(diào)整 10年 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第123條

　　此外，現(xiàn)在很多企業(yè)在注銷時(shí)會(huì)選擇簡(jiǎn)易注銷的方式進(jìn)行，被查賬的情況更是大幅減少。

　　賬上存貨或其他應(yīng)收款應(yīng)該如何處理?

　　王總有一家公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，注冊(cè)資本尚未實(shí)繳。這家公司因?yàn)闃I(yè)務(wù)調(diào)整，長(zhǎng)期沒有發(fā)生業(yè)務(wù)。于是，王總打算注銷這家公司。但經(jīng)詢問公司財(cái)務(wù)，這家公司賬上還存在3萬(wàn)元的存貨和一筆王總借走的20萬(wàn)元的其他應(yīng)收款。王總不知該如何處理。

　　在辦理注銷時(shí)，倉(cāng)庫(kù)3萬(wàn)元的存貨，一般會(huì)分配給股東王總，這種行為也會(huì)帶來(lái)稅務(wù)成本或風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅上，一般會(huì)視同銷售，需要按照市場(chǎng)價(jià)繳納13%的增值稅;在所得稅上，若企業(yè)的視同銷售市價(jià)高于存貨的采購(gòu)成本，需要繳納25%的企業(yè)所得稅。

　　按照市場(chǎng)價(jià)視同銷售，會(huì)產(chǎn)生增值稅和企業(yè)所得稅成本。于是，王總考慮可以打折銷售這些存貨后再進(jìn)行注銷。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務(wù)、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進(jìn)行降價(jià)銷售商品的，一般可視為有正當(dāng)理由的低價(jià)銷售行為，不會(huì)被稅務(wù)局視為價(jià)格偏低而進(jìn)行核定。

　　在辦理注銷前發(fā)現(xiàn)，王總還有一筆20萬(wàn)元的借款。假設(shè)該筆借款是在2年前從公司借走，至今未歸還。該筆“其他應(yīng)收賬款”應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢?王總考慮及時(shí)歸還公司后再進(jìn)行注銷，認(rèn)為這樣就沒有什么風(fēng)險(xiǎn)。

　　我國(guó)財(cái)稅〔2003〕158號(hào)文規(guī)定，如果股東個(gè)人從公司借款，這些款項(xiàng)又沒有用于公司經(jīng)營(yíng)，超過一個(gè)年度又不進(jìn)行歸還，那么這筆借款就會(huì)被視為公司分紅，股東個(gè)人需要繳納20%的個(gè)人所得稅。王總?cè)绻嬖趶墓窘杩?0萬(wàn)元，符合前述條件，即便是已經(jīng)歸還，也需要視同分紅，繳納稅款。

　　是否可以采用簡(jiǎn)易注銷或即辦注銷?

　　為了順利注銷公司，王總最近也在學(xué)習(xí)了解公司注銷的規(guī)定。他了解到，新《公司法》增加了簡(jiǎn)易注銷和強(qiáng)制注銷的規(guī)定。同時(shí)在稅務(wù)上，也存在簡(jiǎn)易注銷和即辦注銷的方式。2022年全年，通過簡(jiǎn)易注銷登記程序退出市場(chǎng)的企業(yè)占到總量的七成。但王總不清楚自己的公司是否能夠采用簡(jiǎn)易注銷和即辦注銷。如果能夠采用這兩種方式，在辦理注銷時(shí)會(huì)更加方便。

　　以下為簡(jiǎn)易注銷和即辦注銷適用的納稅人：

注銷方式 適用的納稅人
簡(jiǎn)易注銷

● 未辦理過涉稅事宜的納稅人；
● 辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的納稅人；
● 未發(fā)生債權(quán)債務(wù)或已將債權(quán)債務(wù)清償完結(jié)的納稅人（不應(yīng)存在未結(jié)清清償費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、法定補(bǔ)償金、應(yīng)繳納稅款、滯納金、罰款等債權(quán)債務(wù)）。
即辦注銷

● 辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票（含代開發(fā)票）、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款且沒有其他未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，主動(dòng)到稅務(wù)部門辦理清稅的；
● 未處于稅務(wù)檢查狀態(tài)、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控設(shè)備，且符合下列情形之一的納稅人：
○ 納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人；
○ 控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)的M級(jí)納稅人；
○ 省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)；
○ 未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶；
○ 未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人。

　　王總打算注銷的這家公司辦理過涉稅事宜，領(lǐng)取過發(fā)票，并且存在未結(jié)的債權(quán)，因此不能使用簡(jiǎn)易注銷的方式進(jìn)行注銷。若符合上表中即辦注銷的條件，可以采用即辦注銷的方式，在作出承諾后，由稅務(wù)部門即時(shí)出具清稅文書。

　　公司注銷后，是否可以逃避處罰?

　　王總了解到很多公司為了逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，選擇注銷公司。公司注銷是否真的可以幫助逃避處罰呢?

　　曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例：牟某英是原青島某服務(wù)有限公司法定代表人、經(jīng)營(yíng)期間實(shí)際控制人。稅務(wù)機(jī)關(guān)于2022年1月12日至2022年5月31日對(duì)原青島某服務(wù)有限公司2016年1月1日至2021年8月5日納稅情況進(jìn)行了檢查，發(fā)現(xiàn)該公司“在經(jīng)營(yíng)期間，與青島某農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)攤主簽訂攤位租賃協(xié)議，收繳攤位租賃費(fèi)。青島某服務(wù)有限公司對(duì)取得的租賃費(fèi)按照其他綜合管理服務(wù)3%申報(bào)增值稅，適用稅率錯(cuò)誤，應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)租賃稅率5%申報(bào)增值稅。青島某服務(wù)有限公司2018年取得租賃費(fèi)1797100元，在申報(bào)2018年四季度增值稅時(shí)，少申報(bào)收入173814.15元?！?br/>
　　青島某服務(wù)有限公司于2021年10月8日簡(jiǎn)易注銷工商登記，注銷時(shí)全體股東簽署《全體投資人承諾書》承諾“企業(yè)申請(qǐng)注銷登記前債權(quán)債務(wù)已清算完結(jié)”、“企業(yè)不存在未交清的應(yīng)繳納稅款，清算工作已全面完結(jié)”。但青島某服務(wù)有限公司在經(jīng)營(yíng)期間存在欠繳稅款和偷稅行為。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用<中華人民共和國(guó)公司法>若干問題的規(guī)定(二)》第十九條“有限責(zé)任公司的股東……未經(jīng)依法清算，以虛假的清算報(bào)告騙取公司登記機(jī)關(guān)辦理法人注銷登記，債權(quán)人主張對(duì)其公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)賠償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。”、第二十條第二款“公司未經(jīng)依法清算即辦理注銷登記，股東或者第三人在公司登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記時(shí)承諾對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，債權(quán)人主張對(duì)其公司債務(wù)承擔(dān)相應(yīng)民事責(zé)任的，人民法院應(yīng)予支持。”的規(guī)定，全體投資人應(yīng)按照投資比例承擔(dān)青島某服務(wù)有限公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款及滯納金。

　　根據(jù)青島某服務(wù)有限公司稅務(wù)登記顯示，牟某英在該單位的投資比例為80%，應(yīng)繳納青島某服務(wù)有限公司應(yīng)補(bǔ)繳稅費(fèi)及滯納金的80%，應(yīng)繳納增值稅264831.64元及相應(yīng)滯納金、城市維護(hù)建設(shè)稅13073.46元及相應(yīng)滯納金、教育附加和地方教育附加9338.20元。(案例來(lái)源于：青稅稽三處〔2022〕622號(hào)稅務(wù)處理決定書)

　　因此，即便是辦理了注銷登記，若公司在稅務(wù)上存在歷史問題，依然可能面臨補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。

　　公司注銷和股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪種方式更好?

　　在限期認(rèn)繳制的大背景下，如果公司股東不打算繼續(xù)經(jīng)營(yíng)公司，則可以選擇注銷公司和股權(quán)轉(zhuǎn)讓兩種方式退出。但這兩種方式哪種更好呢?

退出方式 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)
公司注銷

 ● 注銷后，可以免除股東的后顧之憂；
● 無(wú)須在5年內(nèi)實(shí)繳注冊(cè)資本。

 ● 周期較長(zhǎng)，程序繁瑣；
● 需要清理債權(quán)債務(wù)；
● 若存在歷史稅務(wù)問題，依然可能難逃處罰。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓

● 周期較短，程序簡(jiǎn)單；
● 不僅不需要付出什么成本，還可能收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

● 對(duì)公司股權(quán)要求較高，所轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要具有價(jià)值；
● 新《公司法》下，若沒有進(jìn)行實(shí)繳注冊(cè)資本，即使轉(zhuǎn)讓，仍可能需要承擔(dān)責(zé)任。

　　采用注銷公司和轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行退出，應(yīng)對(duì)5年內(nèi)實(shí)繳的難題，各有優(yōu)勢(shì)和不足，企業(yè)家可以根據(jù)自身及其公司的情況，選擇合適的方式進(jìn)行退出。
　　如何避免法稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?

　　在辦理公司注銷前，需要在專業(yè)人士的協(xié)助下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的法稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分析、評(píng)價(jià)企業(yè)所涉法稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)自身情況進(jìn)行應(yīng)對(duì)。例如，若公司存在股東借款的問題，需要即使歸還，如果已經(jīng)跨年度未歸還，則需要及時(shí)補(bǔ)繳稅款?？傊?，公司在注銷前要認(rèn)真處理稅務(wù)問題，確保公司的稅務(wù)狀況合法合規(guī)。

　　在辦理公司注銷后，對(duì)于公司的賬簿、會(huì)計(jì)憑證等涉稅資料依法進(jìn)行保存，不得擅自銷毀。若稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已注銷公司進(jìn)行檢查，公司股東或?qū)嶋H控制人要積極配合和應(yīng)對(duì)，必要時(shí)可以在稅務(wù)律師的指導(dǎo)下進(jìn)行。

　　總之，在新《公司法》下，公司注銷并不意味著“萬(wàn)事大吉”，在公司注銷前后，仍需要警惕可能發(fā)生的法稅風(fēng)險(xiǎn)。在公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也要做到稅務(wù)合規(guī)。