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公司要注銷了，賬面上還有許多存貨，但實(shí)際上這些東西早已經(jīng)沒有了，會(huì)有什么問題?該怎么辦?

　　以下為咨詢記錄概述，雖然隱了細(xì)節(jié)，但相信也能講清楚了。

　?、侔尘彤?dāng)作東西都還在，不行嗎?

　　如果公司注銷時(shí)還有存貨，這些存貨就會(huì)分回給股東。對(duì)公司來說，將存貨分配股東，應(yīng)該視同銷售，增值稅和企業(yè)所得稅都要視同銷售。

　　一般存貨不會(huì)增值，所以不會(huì)有額外的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。但會(huì)交增值稅。就是說，后果是按市場(chǎng)價(jià)記一筆增值稅銷項(xiàng)，交增值稅。當(dāng)然，如果股東是一般納稅人，可以給股東開增值稅專用發(fā)票。交個(gè)銷項(xiàng)，就結(jié)束了。

　?、诮?jīng)查，這批貨物是前段時(shí)間被盜了。

　　被盜的話，增值稅上，要作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，因?yàn)椤对鲋刀悤盒袟l例》規(guī)定，因管理不善導(dǎo)致的被盜損失，其進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。企業(yè)有妥善管理存貨的義務(wù)，所以被盜一定是管理不善。

　　因被盜轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的金額包括該批貨物本身當(dāng)初抵扣的進(jìn)項(xiàng)，以及對(duì)應(yīng)運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)，如果其當(dāng)初抵扣進(jìn)項(xiàng)金額無法核算，就按成本價(jià)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)。進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后，一般會(huì)導(dǎo)致交增值稅。

　　但是，如果我是小規(guī)模納稅人呢?

　　小規(guī)模納稅人當(dāng)然也就不存在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)的問題了，增值稅上就什么事也沒有了。

　　所得稅上，被盜貨物的成本作為損失扣除。注意，按稅務(wù)總局的要求，存貨被盜，要求有向公安機(jī)關(guān)報(bào)案的記錄(自己留存，稅務(wù)要看再給他看)，否則這個(gè)損失不能扣除，不扣除的話意味著產(chǎn)生25%的企業(yè)所得稅。

　　由于貨物已經(jīng)被盜，所以不存在視同銷售的問題了。注意，東西所有權(quán)是你的，被小偷偷了，所有權(quán)依然是你的，只是被小偷控制了而已，不能理解為所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了小偷，所以不能視同銷售。

　　總結(jié)一下，如果是被盜，把報(bào)案手續(xù)備齊了，不會(huì)導(dǎo)致再交所得稅問題。增值稅上，一般納稅人要補(bǔ)一個(gè)增值稅進(jìn)項(xiàng)，小規(guī)模納稅人不受影響。

　?、勰敲矗绻潜粨尩哪?有區(qū)別嗎?

　　有區(qū)別。被“搶”就不同了，那是不可抗力，不是管理不善，與被盜相比，一般納稅人增值稅不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)然，此時(shí)應(yīng)提供的手續(xù)就是被搶的公安報(bào)案手續(xù)了。

　　什么?你問稅務(wù)會(huì)不會(huì)相信?

　　我們現(xiàn)在討論的，不是一個(gè)信不信的問題，而是企業(yè)履行法律義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法律職責(zé)的嚴(yán)肅問題，是由證據(jù)來證明的問題。誰(shuí)主張誰(shuí)舉證，若你主張是被搶了，由你證明被搶了;若稅務(wù)主張沒被搶，由稅務(wù)證明你沒被搶。誰(shuí)能有證據(jù)證明，誰(shuí)的主張就成立。

　　④實(shí)際上，這批貨早已經(jīng)賣了，只是當(dāng)時(shí)沒有入賬

　　之前已經(jīng)銷售了，客戶不要發(fā)票，也就沒有確認(rèn)收入交稅，當(dāng)然也就沒有結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以，現(xiàn)在賬上多出來了。

　　這就是之前的偷稅行為。因?yàn)殡[瞞收入而少繳稅，其后果是補(bǔ)稅、滯納金。同時(shí)，偷稅如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，會(huì)被罰款50%~500%。

　　增值稅上，可以補(bǔ)上那筆銷項(xiàng)稅，偷稅就變成延遲交稅了，按你承認(rèn)的延遲時(shí)間，計(jì)算滯納金。

　　企業(yè)所得稅上，補(bǔ)上那筆收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，庫(kù)存數(shù)量就沒有了，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)利潤(rùn)來補(bǔ)稅。同時(shí)，也需要按你承認(rèn)的延遲時(shí)間，計(jì)算滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果查到你延遲繳納，也可以給予2000元以下的罰款。

　?、萸那慕o您說，這批存貨本來就不是真的

　　以前因?yàn)樵鲋刀惗愗?fù)太高，就買了一些增值稅專用發(fā)票來抵扣，實(shí)際上根本沒有貨進(jìn)來和出去。所以，就一直賬實(shí)不符。

　　這是虛開增值稅專用發(fā)票，責(zé)任人應(yīng)該去公安機(jī)關(guān)自首。

　　你問責(zé)任人指誰(shuí)?買票的，或者指使買票的，或者配合買票的。

　　你問多嚴(yán)重?理論上最高無期，當(dāng)然就你們這個(gè)金額和自首情節(jié)，我看恐怕最多也就一兩年，甚至緩刑或者免于處罰。

　　公司則構(gòu)成了偷稅，以前多抵扣的增值稅要追溯在你抵扣那個(gè)月或季度轉(zhuǎn)出，會(huì)導(dǎo)致補(bǔ)稅、滯納金、罰款50%~500%。如實(shí)處理后，也就同時(shí)解決了賬面庫(kù)存虛大的問題。

　　既然本身就沒有貨，所以，也不存在企業(yè)所得稅的問題和視同銷售問題。

　?、迣?shí)際上，剛才都是猜的，俺是代賬的，俺也不知道原因，只知道賬上比實(shí)際多。

　　這種情況就是典型的“盤虧”。盤虧后，還是需要公司出一個(gè)處理結(jié)論，找到其原因，按原因處理，不能就這么不了了之。

　?、吣敲?，可不可能是以前賬做錯(cuò)了呢?您知道俺剛接手

　　比如是前任會(huì)計(jì)入庫(kù)時(shí)錯(cuò)了金額、數(shù)量呢?光懷疑不行，必須要查清楚，錯(cuò)在哪里，來龍去脈，還有什么其它影響沒有。

　　就以你猜的入庫(kù)時(shí)出錯(cuò)來說，必然同時(shí)導(dǎo)致貨幣資金、往來賬項(xiàng)或其它科目同時(shí)錯(cuò)誤，可能影響到企業(yè)所得稅，也可能不影響企業(yè)所得稅。

　　查實(shí)是錯(cuò)賬，就進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整，正確調(diào)整后，這個(gè)虛的庫(kù)存就沒有了。當(dāng)然，如果這個(gè)錯(cuò)誤導(dǎo)致以前多繳稅或者少繳稅，就應(yīng)該再分析是否進(jìn)行退稅與補(bǔ)稅。補(bǔ)稅還要補(bǔ)滯納金，退稅還要退存款利息。

　?、噙@神仙也查不清啊!賬不可能查清、盤虧的原因也不可能查清。

　　實(shí)際上查清并非不可能。但是，如果你硬覺得查不清，按《稅收征管法》第35條規(guī)定，如果無法查賬，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。

　　包括前面你說被搶了，如果稅務(wù)認(rèn)為你“被搶”的證據(jù)不足，但也找不到證據(jù)證明你“沒被搶”，也可以觸發(fā)核定。包括前面你說的發(fā)現(xiàn)盤虧，但死活找不到原因，也可以觸發(fā)核定。

　　你可以如實(shí)向稅務(wù)人員坦白，這本爛賬與事情都無法查清了。除非他們有本事查清，否則依法的后續(xù)就是核定征收。

　　稅務(wù)核定的后果，就是要求你按一定金額交稅，并出具一個(gè)核定通知書，企業(yè)有異議可以提出來，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、協(xié)商、調(diào)解。但核定權(quán)之下，最終金額由稅務(wù)決定。

　?、岷硕ǖ脑?，只核定補(bǔ)稅，不會(huì)核定是否偷稅、是否虛開發(fā)票吧?

　　是的。交了稅就完了。只是錢的事。

　　偷稅、虛開發(fā)票的判定，是違法甚至犯罪的事實(shí)問題，對(duì)事實(shí)的認(rèn)定不在《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則授權(quán)的核定范圍之內(nèi)，違法的事實(shí)必須由證據(jù)來證明。

　　但是，比如稅務(wù)立案檢查，跑去取證，并找到證據(jù)證明你虛開發(fā)票，核定的金額也可以作為偷稅金額——至少稅務(wù)人員普遍是持這個(gè)觀點(diǎn)的。

　　⑩如果老板覺得核定多了，交不起，然后就不交，公司一扔直接走了怎么辦?

　　如果老板都跑了，你有什么辦法?但是，因?yàn)榻徊黄鸲唤欢?，也要講究手段。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，就構(gòu)成偷稅了，偷稅依然不交，視金額，嚴(yán)重的有可能導(dǎo)致責(zé)任人坐牢。

　　所以，當(dāng)會(huì)計(jì)的必須要按稅務(wù)要求去作納稅申報(bào)，只是申報(bào)后盡著企業(yè)的錢財(cái)，能交多少交多少，這就變偷稅為欠稅了，風(fēng)險(xiǎn)低了至少兩個(gè)數(shù)量級(jí)。欠稅又不犯法，稅務(wù)依法進(jìn)行稅款執(zhí)行即可。公司是納稅義務(wù)人，公司欠的稅只能讓公司交，不能讓老板交，更不能讓會(huì)計(jì)來交。

　　在欠稅事宜辦完前，法定代表人可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)限制出境。若確實(shí)要出境，只能先把稅款結(jié)清或者提供擔(dān)保。

　　當(dāng)然，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)有證據(jù)證明老板占用、轉(zhuǎn)移了公司的財(cái)產(chǎn)，或者發(fā)現(xiàn)老板尚未出資到位，還是可以追老板錢和責(zé)的，嚴(yán)重的甚至由公安來追究。關(guān)鍵看老板有沒有以上行為。

　　?如果稅務(wù)也不管你，管你欠不欠稅，就是不給你出證明，一直拖著怎么辦?

　　稅務(wù)如果認(rèn)為公司交得起稅、有多余錢財(cái)，他一般會(huì)傾向于出文書讓你補(bǔ)稅，你不申報(bào)就偷稅、申報(bào)不交就可以強(qiáng)制執(zhí)行。

　　稅務(wù)如果認(rèn)為公司交不起稅，他一般會(huì)傾向于不給你出補(bǔ)稅文書，免得形成無法收回的欠稅。

　　導(dǎo)致的情況就是，他表示還在查、讓你等、讓你自查、讓你開這個(gè)證明那個(gè)證明等。辦理注銷業(yè)務(wù)，法律法規(guī)沒有設(shè)定法定的期限，所以稅務(wù)要拖你，你沒有什么辦法，因?yàn)槟慵彼患薄?shí)務(wù)中一般是找一些神通廣大的中介來處理。不要嫌貴，能處理妥當(dāng)就算緣份了，你是哪個(gè)區(qū)的?

　　?稅務(wù)拖著不辦、老板也拖著不交。公司早資不抵債，老板早就不想要了，就沒有個(gè)合法的辦法么?

　　那就說說合法的辦法。當(dāng)交不起稅、公司也不想要了時(shí)，基于法律規(guī)則的標(biāo)準(zhǔn)做法，就是通俗說的走正步：

　　首先是要讓稅務(wù)出文書責(zé)令你補(bǔ)稅你再申報(bào)，或者自主依法申報(bào)，總之因無錢交稅形成欠稅。欠稅屬于到期債務(wù)，企業(yè)資不抵債，就應(yīng)該申請(qǐng)破產(chǎn)。這是法律設(shè)計(jì)的游戲規(guī)則?！⒁饫习迨欠裼修D(zhuǎn)移、占用公司財(cái)產(chǎn)或出資不到位的情況，如果有并且能被稅務(wù)、公安找到證據(jù)，就會(huì)被要求補(bǔ)錢，還要承擔(dān)法律責(zé)任。

　　《中華人民共和國(guó)破產(chǎn)法》第二條規(guī)定：“企業(yè)法人不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，并且資產(chǎn)不足以清償全部債務(wù)或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規(guī)定清理債務(wù)……”第七條規(guī)定“債務(wù)人有本法第二條規(guī)定的情形，可以向人民法院提出重整、和解或者破產(chǎn)清算申請(qǐng)?！?br/>
　　所以，此時(shí)公司應(yīng)該向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾峤?a href="http://www.nzxs.com.cn/keywords/word_3599.html">破產(chǎn)清算申請(qǐng)。

　　法院15天之內(nèi)裁定受不受理，如果法院受理了就走破產(chǎn)的路，公司剩的錢財(cái)賠光了事。

　　法院如果裁定不受理破產(chǎn)，并且上級(jí)法院也維持不受理的裁定，這路也就算走到頭了。要么貨比三家出錢找中介搞定，要么按稅務(wù)的心理底線增資給公司湊著把稅款交了好出證明，看看哪個(gè)劃算。要么硬著頭皮拖下去，提醒老板可能坐不了高鐵了。