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根據(jù)《環(huán)境保護稅法》及《稅收征收管理法》規(guī)定，化工企業(yè)終止經(jīng)營時需依法完成環(huán)保稅清算，避免因稅款未繳清導(dǎo)致信用受損或法律追責(zé)。本文系統(tǒng)梳理2025年最新政策要求，為企業(yè)提供全流程操作指引。

一、法律依據(jù)與清算原則
依據(jù)《環(huán)境保護稅法》第二十七條，納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營前，需向稅務(wù)機關(guān)申報辦理環(huán)保稅清算，結(jié)清應(yīng)繳稅款、滯納金及罰款。若未完成清算，企業(yè)將被列入稅務(wù)“非正常戶”，法定代表人及財務(wù)負責(zé)人3年內(nèi)不得擔(dān)任同類企業(yè)高管，并處欠繳稅款50%以上5倍以下罰款。

二、環(huán)保稅清算操作流程

稅款核算與申報
（1）登錄電子稅務(wù)局，進入“環(huán)保稅稅源信息采集”模塊，核對排污數(shù)據(jù)（如廢氣、廢水排放量、噪聲分貝值等）。
（2）根據(jù)《環(huán)境保護稅稅目稅額表》，計算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額。
（3）提交《環(huán)保稅清算申報表》，并附以下材料：
排污許可證副本復(fù)印件
環(huán)境監(jiān)測報告（近3年）
污染物排放量計算說明
資產(chǎn)處置證明（如設(shè)備拆除、污染治理設(shè)施移交記錄）
稅務(wù)審核與補繳
稅務(wù)機關(guān)將在15個工作日內(nèi)完成數(shù)據(jù)比對，重點核查：
排污數(shù)據(jù)與環(huán)保部門共享信息的匹配性
減免稅優(yōu)惠（如綜合利用固體廢物）的合規(guī)性
跨年度稅款調(diào)整（如政策變動導(dǎo)致稅額變化）
清算完成與注銷
結(jié)清稅款后，稅務(wù)機關(guān)出具《環(huán)保稅清算證明》，企業(yè)可同步辦理工商注銷。若存在未繳稅款，需在注銷前完成補繳，否則工商部門不予受理注銷申請。
三、特殊情形處理要點

排污權(quán)交易與抵繳
若企業(yè)參與排污權(quán)交易，需提供交易合同及轉(zhuǎn)讓證明，抵繳部分稅款。
環(huán)保設(shè)施拆除與備案
污染治理設(shè)施拆除需委托有資質(zhì)的單位，并同步向環(huán)保部門備案拆除方案及進度，避免因設(shè)施失效導(dǎo)致稅款調(diào)整。
跨省經(jīng)營企業(yè)清算
跨省設(shè)立分支機構(gòu)的化工企業(yè)，需分別向各分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報清算，不可合并辦理。
四、合規(guī)建議與風(fēng)險規(guī)避

數(shù)據(jù)真實性核查
建議提前3個月開展排污數(shù)據(jù)自查，與環(huán)保部門共享數(shù)據(jù)比對，避免因數(shù)據(jù)差異導(dǎo)致補稅風(fēng)險。
專業(yè)機構(gòu)協(xié)助
環(huán)保稅核算涉及復(fù)雜公式（如動物當(dāng)量、污染當(dāng)量值），可委托第三方環(huán)保機構(gòu)出具《稅款核算報告》，提高申報準(zhǔn)確性。
信用修復(fù)
清算完成后，可通過“國家稅務(wù)總局”官網(wǎng)申請信用記錄修復(fù)，縮短“非正常戶”影響周期。
化工企業(yè)注銷環(huán)保稅清算需兼顧稅務(wù)合規(guī)與環(huán)保責(zé)任，建議提前6個月啟動流程，并咨詢專業(yè)律師或稅務(wù)師，確保材料完整性與流程合規(guī)性。同時，企業(yè)可關(guān)注生態(tài)環(huán)境部及稅務(wù)總局政策解讀欄目，獲取最新操作規(guī)范。