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11月22日，杭州市稅務(wù)局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析，對(duì)朱宸慧（雪梨）和林珊珊兩名網(wǎng)絡(luò)主播涉嫌偷逃稅款的行為進(jìn)行處罰，兩人分別需要補(bǔ)繳稅款、滯納金、罰款達(dá)6555.31萬(wàn)元和2767.25萬(wàn)元。消息一出，迅速登上熱搜，輿論熱議的背后，需要一些冷靜分析，解讀幾個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題。

一、網(wǎng)紅主播如何逃稅？

這兩個(gè)主播偷逃稅款的模式完全一樣，都是通過(guò)在廣西北海、江西宜春、上海等地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，把有關(guān)企業(yè)取得的個(gè)人工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)換為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得來(lái)偷逃稅款。

工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬的最高稅率都是45%，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得的最高稅率是35%，通過(guò)這種轉(zhuǎn)換，稅率就降低了。但是更為重要的是，由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)往往會(huì)計(jì)核算不健全，沒(méi)有賬可以查，所以我們出臺(tái)了核定征收的優(yōu)惠政策。像廣西北海、江西宜春等地，為了吸引稅源，核定征收率往往非常低，實(shí)際稅負(fù)可以降低到10%以下，網(wǎng)紅主播就利用了這一點(diǎn)來(lái)逃稅。

以雪梨為例，8446萬(wàn)元的收入如果依法納稅，要交3780多萬(wàn)元，但實(shí)際上她只交了幾百萬(wàn)元，最后杭州稅務(wù)局查實(shí)她偷逃個(gè)人所得稅3037萬(wàn)元。因此需要補(bǔ)繳稅款，加收每天萬(wàn)分之五的滯納金，并處一倍罰款，合計(jì)6555萬(wàn)元。

偷逃稅款的罰款通常是在50%至五倍之間，基于涉案的兩個(gè)人在稅務(wù)稽查立案之后比較配合，在案情查實(shí)之前就主動(dòng)補(bǔ)繳部分稅款，具有主動(dòng)減輕違法行為危害后果的情節(jié)，所以杭州稅務(wù)局就給了一倍罰款。

當(dāng)然，網(wǎng)紅主播的逃稅手段并不限于此，還可能通過(guò)簽訂陰陽(yáng)合同分拆隱匿收入，那就屬于“喪心病狂”了，參考鄭爽逃稅案，可以領(lǐng)到五倍頂格罰款套餐。

二、“個(gè)獨(dú)核定征收”究竟是稅收籌劃還是逃稅？

很多了解稅收的人可能有困惑，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收不是允許使用的稅收優(yōu)惠嗎？怎么變逃稅了？還有很多媒體朋友咨詢，稅收籌劃和逃稅的邊界在哪？

通過(guò)成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，使用核定征收政策本身算是稅收優(yōu)惠，但是需要注意的是，該政策的初衷是針對(duì)那些雇不起專業(yè)會(huì)計(jì)、沒(méi)有健全的賬目資料的個(gè)體工商戶和小規(guī)模的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，既然沒(méi)有賬可以查，為方便征管，干脆核定征收。

對(duì)那些年收入已經(jīng)幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)甚至過(guò)億的網(wǎng)紅主播來(lái)說(shuō)，他說(shuō)他雇不起個(gè)會(huì)計(jì)你能信？所以，我個(gè)人覺(jué)得，如果網(wǎng)紅主播們?cè)O(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，建立健全賬目資料，配合稅務(wù)局查賬征稅，將個(gè)人所得稅從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬的45%降低到經(jīng)營(yíng)所得的35%，老老實(shí)實(shí)繳納稅款，是屬于合理合法的范圍，不會(huì)因?yàn)槟闶蔷W(wǎng)紅主播就歧視你，這就是所謂的稅收籌劃。

但如果網(wǎng)紅主播能建賬而故意不建賬，專門挑那些需要稅源的稅收洼地去注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，享受超低的核定征收率，進(jìn)而虛構(gòu)業(yè)務(wù)，設(shè)立多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)開(kāi)票，通過(guò)分拆收入進(jìn)一步減少納稅額，缺少合理的商業(yè)目的，稅收流失非常嚴(yán)重，這沒(méi)什么可說(shuō)的，就是逃稅。

顯然，這種操作網(wǎng)紅主播大概率是不懂的，背后有人“指點(diǎn)”。杭州稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)李某涉嫌策劃、實(shí)施和幫助這倆網(wǎng)紅主播偷逃稅，并干擾稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。這真是“藝高”人膽大，還敢干擾調(diào)查?？梢韵胍?jiàn)，李某當(dāng)年肯定是拍著胸脯給兩位主播保證，“這是稅收籌劃，沒(méi)問(wèn)題沒(méi)風(fēng)險(xiǎn)！”但他是基于過(guò)去制度不健全、征管有漏洞的“經(jīng)驗(yàn)判斷”，貌似專業(yè)實(shí)際業(yè)余。在制度不斷完善、征管不斷優(yōu)化的當(dāng)下，溫馨提醒李某這些所謂的“稅收籌劃專家”，不要提供這種“以籌劃之名行逃稅之實(shí)”的建議，依法納稅才是最大的籌劃，你可長(zhǎng)點(diǎn)兒心吧！

事實(shí)上，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收導(dǎo)致的稅收漏洞在2018年范冰冰逃稅案時(shí)就已引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的高度關(guān)注，并著手堵塞漏洞。今年以來(lái)，江蘇、上海等地已明確所有新設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一律查賬征稅，不允許核定征收。由此也能理解雪梨注冊(cè)的一堆個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中，廣西北海和海南的依然存續(xù)，而在上海成立的幾個(gè)營(yíng)銷策劃中心和工作室均已注銷。

三、網(wǎng)紅主播被罰，會(huì)不會(huì)引發(fā)一波補(bǔ)稅潮？

電商、直播行業(yè)飛速發(fā)展的同時(shí)也帶來(lái)了稅收流失極為嚴(yán)重的問(wèn)題。對(duì)直播行業(yè)加強(qiáng)稅收征管是規(guī)范稅收秩序、維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境的應(yīng)有之義，也只有做到公平納稅，才能促進(jìn)直播行業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。政府對(duì)新興業(yè)態(tài)發(fā)展的態(tài)度是包容審慎，但絕對(duì)不會(huì)縱容瘋狂逃稅。

今年3月，中辦、國(guó)辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，明確提出對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控和監(jiān)管，網(wǎng)紅主播這個(gè)群體稅收流失非常嚴(yán)重已經(jīng)成為社會(huì)共識(shí)，稅務(wù)局完全可以針對(duì)這個(gè)群體加大征管力度。

今年9月，稅務(wù)總局辦公廳發(fā)布通知加強(qiáng)文娛領(lǐng)域從業(yè)人員稅收管理。緊接著，10月新聞報(bào)道鄭州稅務(wù)局對(duì)某網(wǎng)紅追征稅款660多萬(wàn)元。很多網(wǎng)友看到稅款600多萬(wàn)之后驚呼，“這得掙多少錢啊！”看看大家這個(gè)“沒(méi)見(jiàn)過(guò)世面”的可愛(ài)的樣子，網(wǎng)紅主播補(bǔ)稅起步價(jià)都是7位數(shù)，8位數(shù)的不在少數(shù)。

這次兩位主播稅款、罰款都是8位數(shù)，相信8位數(shù)的罰款應(yīng)當(dāng)會(huì)對(duì)直播帶貨行業(yè)帶來(lái)足夠的震懾、警示作用。畢竟對(duì)稅款流失嚴(yán)重的主播們來(lái)說(shuō)，再多苦口婆心的依法納稅宣傳可能都不如一個(gè)隔壁老王的落網(wǎng)來(lái)的直接，用身邊的案例讓這個(gè)群體有切膚之痛，抓緊自覺(jué)補(bǔ)繳稅款，完成早該完成的納稅義務(wù)。

從這個(gè)意義上講，年底前一定會(huì)有一波網(wǎng)紅主播“補(bǔ)稅潮”，但要注意“補(bǔ)稅潮”不一定會(huì)被看到。浮出水面被看到的只是冰山一角，那些受到震懾主動(dòng)自查補(bǔ)繳稅款的，往往就可以免除罰款，也就不必被曝光被看到。

四、如何加強(qiáng)直播行業(yè)稅收征管？

從短期來(lái)看，稅收大數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用使稅務(wù)局有了更多、更高效的手段加強(qiáng)征管。利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲等技術(shù)，通過(guò)比對(duì)網(wǎng)紅主播們的直播數(shù)據(jù)、銀行流水、往來(lái)票據(jù)、持有公司等信息很容易發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)管。當(dāng)然，那些喜歡刷單吹牛，動(dòng)輒就說(shuō)自己帶貨上億的頭部主播們，也可能因此而交“吹牛稅”。大數(shù)據(jù)下，網(wǎng)紅主播變得越來(lái)越透明，只要還在網(wǎng)上，就無(wú)處可逃。所以，短期內(nèi)要通過(guò)一段時(shí)間的重點(diǎn)監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，規(guī)范稅收秩序。

從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，要真正規(guī)范直播行業(yè)的稅收以促進(jìn)這一新興業(yè)態(tài)的健康發(fā)展，關(guān)鍵在于打破部門壁壘，推動(dòng)稅務(wù)部門與其他掌握數(shù)據(jù)的部門互聯(lián)互通，建立健全收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)、稅收信息系統(tǒng)，擴(kuò)大稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用范圍，并借力人工智能、區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化自動(dòng)監(jiān)管。網(wǎng)紅主播的相關(guān)數(shù)據(jù)可以被稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)獲取，交由后臺(tái)系統(tǒng)計(jì)算稅款，推送給網(wǎng)紅主播確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤自動(dòng)扣稅，全流程自動(dòng)化，無(wú)需人的介入，真正實(shí)現(xiàn)依法納稅、“無(wú)處可逃”、稅收公平。