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自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，受讓方為扣繳義務(wù)人。在稅務(wù)監(jiān)管的實踐中，如果扣繳義務(wù)人、納稅人未依法按時足額繳納個稅，稅務(wù)機關(guān)可能會向納稅人或者扣繳義務(wù)人追繳稅款，并加收滯納金。不過，本文通過一起稅務(wù)機關(guān)未加收滯納金的案例分析扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形下，對納稅人加收滯納金是否具備法律依據(jù)，以期為類似情形的處理提供借鑒。

　　一、實案引入：自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷稅，某稅局未加收滯納金

　　(一)個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓人作為扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

　　近日，廣東某市稅務(wù)稽查機關(guān)在其官方網(wǎng)站上公告送達(dá)了一則《稅務(wù)處理決定書》，被送達(dá)人L轉(zhuǎn)讓持有的公司股權(quán)，本人及扣繳義務(wù)人均未申報納稅(解繳稅款)。

　　根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》認(rèn)定的事實，自然人L持有A國際投資發(fā)展有限公司的股權(quán)，于2016年將持有的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給B投資有限公司，共取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓款93,500,000元，應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%的稅率繳納個人所得稅 18,700,000元。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！盉投資有限公司作為股權(quán)交易的受讓方，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個人所得稅。但經(jīng)過稅務(wù)稽查機關(guān)的調(diào)查，B公司應(yīng)扣未扣相關(guān)稅款。

　　(二)稅局認(rèn)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣不加收滯納金

　　稅務(wù)稽查機關(guān)作出了兩項認(rèn)定，即：

　　1、向納稅人而非扣繳義務(wù)人追繳稅款。依據(jù)《稅收征收管理法》第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，“由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款”，并對扣繳義務(wù)人處罰款。不過，稅務(wù)機關(guān)也可以依據(jù)規(guī)范性文件責(zé)令扣繳義務(wù)人補扣補繳，根據(jù)國稅發(fā)〔2003〕47號文第二條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以“責(zé)成扣繳義務(wù)人限期將應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款補扣或補收。”

　　2、不加收追繳稅款的滯納金。稅務(wù)稽查機關(guān)的依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199號)，該批復(fù)明確規(guī)定“按照《征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，無論適用(2001年)修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金?！敝荒苡捎啥悇?wù)機關(guān)追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處罰款。

　　(三)疑問：1199號批復(fù)的適用范圍和時效?

　　1、1199號批復(fù)是針對2001年修訂前后的《稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、配套規(guī)范性文件作出的。由于《稅收征收管理法》在2015年進(jìn)行了一次大的修訂，該批復(fù)能否適用于2015年以后的稅收征管工作，尚有疑問。

　　2、該批復(fù)是針對“行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個稅”作出的批復(fù)，能否適用于市場主體，亦存疑問。

　　實際上，由于自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓人系扣繳義務(wù)人，實踐中應(yīng)扣未扣的情形很多，如果該批復(fù)還能適用的話，大量的自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的滯納金均不宜征收。據(jù)此，本文先分析該批復(fù)的效力和適用范圍，進(jìn)一步從其他角度盤點滯納金抗辯的情形和依據(jù)。

　　二、效力分析：1199號批復(fù)依然生效，且不局限于行政機關(guān)

　　(一)1199號批復(fù)解釋的關(guān)于“應(yīng)扣未扣”的規(guī)定未作修改

　　由于1199號批復(fù)并未被稅務(wù)總局明文廢止，因此目前依然有效。本文也作了初步檢索，發(fā)現(xiàn)在北大法寶上該規(guī)范性文件顯示依然有效。

　　不過，規(guī)范性文件依然生效不代表其內(nèi)容也依然生效，如果批復(fù)解釋的對象作了大的修改，或者新的法律法規(guī)對相關(guān)規(guī)定做了修改，舊的規(guī)范性文件內(nèi)容依然失效，即所謂“默示的廢止”。1199號批復(fù)規(guī)定，2001年《稅收稅收征收管理法》修訂以后，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，只能處罰扣繳義務(wù)人，但不得向納稅人、扣繳義務(wù)人追繳滯納金。
(二)1199號批復(fù)可以適用于非行政機關(guān)的情形

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1199號)能否適用于市場主體，本文認(rèn)為可以，并不局限于行政機關(guān)的情形。

　　1199號批復(fù)認(rèn)為行政機關(guān)作為扣繳義務(wù)人，應(yīng)扣未扣不加收滯納金，是因為根據(jù)《征管法》的原理，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。因此，該規(guī)定適用于全部扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形，不局限于行政機關(guān)。

　　三、依據(jù)稅法原理，不應(yīng)加收納稅人、扣繳義務(wù)人的滯納金

　　依據(jù)《稅收征收管理法》對于滯納金征收的規(guī)定來看，滯納金的加收存在前提，即：

　　首先，納稅人、扣繳義務(wù)人需要存在過錯，無論是過失還是故意。

　　其次，扣繳義務(wù)人須已扣已收稅款，形成了占用國家稅款的事實。

　　(一)扣繳義務(wù)人必須先已扣、已收稅款

　　扣繳義務(wù)人只有在已扣、已收稅款，沒有按時解繳稅款的情形時，才存在稅收滯納金的問題。依據(jù)《征管法》第32條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的加收滯納金;第63條第2款規(guī)定，扣繳義務(wù)人采取偷稅的手段，不繳或者少繳“已扣、已收稅款”的，加收滯納金。同時，根據(jù)第69條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，只有行政處罰，沒有加收滯納金的規(guī)定。

　　因此，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由于稅款并不在扣繳義務(wù)人處，扣繳義務(wù)人不存在占有國家稅款的情形，不應(yīng)加收扣繳義務(wù)人的滯納金。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人必須存在過錯

　　依據(jù)《征管法》第52條的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款的，不得加收納稅人、扣繳義務(wù)人的滯納金。但納稅人、扣繳義務(wù)人存在過失、故意的情形下，則需要繳納稅款。

　　依據(jù)《征管法實施細(xì)則》第94條的規(guī)定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以直接向納稅人追繳稅款、滯納金。在納稅人拒絕代扣、代收稅款的情形下，納稅人也存在過錯。

　　(三)納稅人、稅務(wù)機關(guān)均無過錯，參照因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任少繳稅款

　　在扣繳義務(wù)人應(yīng)扣、未扣的情形下，納稅人不具有主觀上的過失、故意，因為其基于法律規(guī)定信賴扣繳義務(wù)人會代扣代繳個人所得稅，但扣繳義務(wù)人沒有履行其代扣代繳的義務(wù)，應(yīng)扣未扣，這種情形并非納稅人事前所能預(yù)見的情形，納稅人對扣繳義務(wù)人是否代扣代繳，也無法控制，因此納稅人對此并無過錯。

　　同時，稅務(wù)機關(guān)也無過錯。因為稅款應(yīng)扣未扣系扣繳義務(wù)人的過錯。

　　依據(jù)最高人民法院在典型案例“廣州德發(fā)案”中的判決認(rèn)為，“在法律規(guī)定存在多種解釋時，應(yīng)當(dāng)首先考慮選擇適用有利于行政相對人的解釋?！痹凇皬V州德發(fā)案”，稅務(wù)機關(guān)并無責(zé)任，但稅務(wù)機關(guān)也沒有充分證據(jù)證明德發(fā)公司對于少繳稅款的事實具有過失或者故意，因此基于保護(hù)納稅人權(quán)利的考慮，可以參考《征管法》第52條第1款關(guān)于因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任的規(guī)定，作出對行政相對人有利的處理方式。

　　(四)小結(jié)：1199號批復(fù)在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓領(lǐng)域大有可為

　　基于上述分析，本文認(rèn)為，在扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的情形下，稅務(wù)機關(guān)只能追繳稅款，不得向扣繳義務(wù)人或者納稅人加收滯納金。

　　那么，在個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形下，其必然會具有一個扣繳義務(wù)人，即股權(quán)的受讓人。依照《關(guān)于發(fā)布<權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)第5條的規(guī)定，“個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人?！?br/>
　　該規(guī)定的制定目的在于，廣大自然人行蹤不定、數(shù)量大且分散，難以進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)管。由受讓人代扣代繳稅款，可以使受讓人在支付股權(quán)受讓的價款之前，將稅款解繳給稅務(wù)機關(guān)，避免轉(zhuǎn)讓方取得價款后走逃失聯(lián)。

　　這就導(dǎo)致在自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過程中，如果納稅人(轉(zhuǎn)讓方)和扣繳義務(wù)人(受讓方，且單位和個人均可成為扣繳義務(wù)人)均未履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)不能輕易對其加收滯納金。

　　1、如果納稅人并非拒絕代扣、代收稅款，則納稅人不具有過錯。稅務(wù)機關(guān)必須提供充分的證據(jù)證明納稅人系拒絕代扣、代收稅款，才能在向納稅人追繳稅款時加收滯納金。

　　2、如果扣繳義務(wù)人沒有已扣已收稅款，稅務(wù)機關(guān)不得向扣繳義務(wù)人加收滯納金。

　　四、稅收滯納金抗辯的其他理由

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人無過錯的，不應(yīng)加收滯納金

　　現(xiàn)行《稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定的征收滯納金的情形，均以納稅人、扣繳義務(wù)具有責(zé)任為要件。即：

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤導(dǎo)致少繳稅款;

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人偷、騙、抗稅的;

　　3、納稅人拒絕代扣、代收稅款的。

　　最高人民法院在其“廣州德發(fā)案”行政再審判決書中也指出，如果稅務(wù)機關(guān)未能證明納稅人具有責(zé)任，應(yīng)當(dāng)基于有利于納稅人的解釋原則，參照“因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任”致使少繳稅款的規(guī)定，不加收納稅人的滯納金。

　　(二)特別納稅調(diào)整加收利息，不加收滯納金

　　《企業(yè)所得稅法》第四十八條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

　　《個人所得稅法》第八條規(guī)定，對個人實施特別納稅調(diào)整的，需要補征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。

　　(三)滯納金在稅務(wù)檢查程序中應(yīng)停止計算

　　稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查程序的持續(xù)時間不定，有的案情復(fù)雜的案件，檢查時間可能長達(dá)兩、三年。如果期間依然計算滯納金，那么既不符合行政法的比例原則，也不符合保護(hù)納稅人權(quán)利的原則。

　　在(2017)吉03行終36號二審行政判決書中，稅務(wù)機關(guān)的檢查期限長達(dá)近四年，2012年5月25日市稽查局送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，2013年6月28日退回重新調(diào)查一次，2016年1月8日才做出稅務(wù)處理決定。法院認(rèn)為該案歷時四年，期間發(fā)生的滯納金全部由原告承擔(dān)顯示公平，判定2013年6月28日之后產(chǎn)生的滯納金，不應(yīng)由納稅人承擔(dān)。

　　(四)滯納金不宜超過滯納稅款的本金

　　滯納金能否找過滯納稅款的本金，是一個長期存在爭議的問題。爭議點主要在于國家稅務(wù)總局、各地的稅務(wù)局曾對該問題作出過非正式的“答復(fù)”，認(rèn)為可以超過滯納稅款的本金。稅務(wù)總局曾在官網(wǎng)上答復(fù)稱：稅收滯納金的加收，不適用行政強制法，如滯納金加收數(shù)據(jù)超過本金，按征管法的規(guī)定進(jìn)行加收。

　　不過，在司法實踐中，也有堅持認(rèn)可《行政強制法》規(guī)定的裁判。例如石家莊市中院在(2020)冀01行終476號二審行政判決書中認(rèn)為，稅收滯納金與《行政強制法》的滯納金相同，為行政機關(guān)對不按期限履行金錢給付義務(wù)而給予當(dāng)事人經(jīng)濟制裁的制度，屬行政強制執(zhí)行措施，不宜超出稅款本金。

　　五、小結(jié)：加收滯納金應(yīng)兼顧納稅人權(quán)利

　　滯納金之加征，對于納稅人而言通常會演化為“不可承受之重”。一旦滯納金數(shù)字與滯納稅款金額相當(dāng)乃至于超過，納稅人將背負(fù)過重的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。更糟糕的是，這可能會導(dǎo)致納稅人無力足額繳納款項，從而喪失通過復(fù)議、訴訟尋求救濟的機會。

　　滯納金的性質(zhì)，究竟是強制措施還是稅款占用的利息，尚不明確。本文認(rèn)為，基于對納稅人權(quán)利的保護(hù)，對《征管法》文本的尊重，既然現(xiàn)行法依然以滯納金之名來規(guī)定，其應(yīng)當(dāng)受到《行政強制法》的制約，受到行政法上比例原則的制約，以更好地平衡納稅人權(quán)利與國家稅收利益，切實保障納稅人的合法權(quán)益。

為支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務(wù)總局自2022年起延續(xù)實施“六稅兩費”減免政策（資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅及教育費附加、地方教育附加），對符合條件的市場主體按50%幅度減征。然而，由于政策適用標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、申報表邏輯復(fù)雜，企業(yè)在享受優(yōu)惠時常因填報錯誤或備查疏漏引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。本文結(jié)合2023年政策更新與稽查案例，詳解減免政策適用全流程，助力小微企業(yè)精準(zhǔn)享受紅利。

一、“六稅兩費”減免政策三大核心要點
1. 適用主體范圍

小微企業(yè)：需同時滿足以下條件：
資產(chǎn)總額≤5000萬元（年度平均值）；
從業(yè)人數(shù)≤300人（年度平均值）；
應(yīng)納稅所得額≤300萬元。
個體工商戶：無需滿足資產(chǎn)及人數(shù)限制，直接適用減半政策。
特殊情形：新設(shè)企業(yè)（成立時間≤12個月）可暫按“小型微利企業(yè)”預(yù)判資格。
2. 減免幅度與期限

減征幅度：按應(yīng)納稅額50%減征（2023年1月1日-2027年12月31日）；
疊加規(guī)則：若地方出臺更高比例減免（如浙江省對科技型小微企業(yè)附加稅再減30%），可疊加享受至80%減征。
3. 負(fù)面清單

不可減免稅種：證券交易印花稅、海關(guān)代征的增值稅及附加稅；
不可疊加場景：已享受其他稅收優(yōu)惠（如高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅率）的稅種不可重復(fù)減免。
二、電子稅務(wù)局申報操作全流程
步驟1：身份資格自檢

路徑：登錄電子稅務(wù)局→【我的信息】→【納稅人信息】→【資格信息】；
校驗關(guān)鍵：確認(rèn)“小微企業(yè)”標(biāo)識為“是”，若系統(tǒng)未自動認(rèn)定，需手動提交《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類/A100000表）佐證。
步驟2：稅種減免性質(zhì)代碼選擇

匹配規(guī)則：
資源稅/城建稅/房產(chǎn)稅：選擇“0006011606|小微企業(yè)‘六稅兩費’減免政策”；
教育費附加/地方教育附加：選擇“0006101601|教育費附加、地方教育附加減免”；
易錯提示：同一申報表中多個稅種需分別選擇對應(yīng)代碼，不可混用。
步驟3：減免稅額填報

計算公式：
應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率；
減免稅額=應(yīng)納稅額×50%（或更高地方比例）；
應(yīng)補（退）稅額=應(yīng)納稅額-減免稅額。
操作示例：某小微企業(yè)應(yīng)納城建稅=100萬元×7%=7萬元→減免額=7×50%=3.5萬元→應(yīng)補稅額=3.5萬元。
步驟4：申報表勾稽關(guān)系校驗

邏輯規(guī)則：
增值稅附加稅減免額≤實際繳納的增值稅額×附加稅稅率×50%；
房產(chǎn)稅減免額≤（房產(chǎn)原值×70%×1.2%或租金×12%）×50%。
系統(tǒng)攔截：若填報減免額超過上限，電子稅務(wù)局將提示“校驗不通過”。
三、留存?zhèn)洳橘Y料清單與風(fēng)險應(yīng)對
1. 基礎(chǔ)資料（必存）

主體資格證明：
企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A100000表）；
財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表）；
社保繳納人數(shù)匯總表（佐證從業(yè)人數(shù)≤300人）。
稅種計算依據(jù)：
房產(chǎn)稅：房產(chǎn)證復(fù)印件、租金合同；
印花稅：應(yīng)稅合同臺賬、資金賬簿實收資本憑證。
2. 特殊場景補充資料

疊加地方優(yōu)惠：地方政府減免政策文件復(fù)印件、資格認(rèn)定通知書；
新設(shè)企業(yè)預(yù)判資格：驗資報告、股東會決議（注明預(yù)計年度應(yīng)納稅所得額）。
3. 備查資料管理要求

保存期限：自申報年度起至少保存10年；
電子化存檔：建議掃描合同、報表等紙質(zhì)資料，建立電子檔案庫（按“年度-稅種”分類）。
四、高頻風(fēng)險點與稽查應(yīng)對策略
風(fēng)險1：跨稅種重復(fù)享受優(yōu)惠

典型案例：某企業(yè)將已享受“西部大開發(fā)”優(yōu)惠的房產(chǎn)稅重復(fù)申報“六稅兩費”減免，被追繳稅款并加收滯納金；
化解方案：建立《稅收優(yōu)惠臺賬》，標(biāo)注各稅種已享受政策名稱及依據(jù)。
風(fēng)險2：資格條件動態(tài)變化未調(diào)整

規(guī)則提示：若年中企業(yè)規(guī)模超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需從超標(biāo)次月起停止享受減免；
應(yīng)對示例：某企業(yè)2023年6月資產(chǎn)總額超5000萬元，7月起需按100%申報附加稅。
風(fēng)險3：計稅依據(jù)拆分錯誤

稽查重點：核查同一稅種中應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目的歸集準(zhǔn)確性；
合規(guī)操作：房產(chǎn)稅自用與出租部分需分別計算，僅自用部分可減免。
五、結(jié)語
“六稅兩費”減免政策是小微企業(yè)減輕稅負(fù)的核心工具，但紅利兌現(xiàn)的實質(zhì)是“合規(guī)力”與“數(shù)據(jù)力”的比拼。企業(yè)需構(gòu)建三層風(fēng)控體系：

申報前：通過ERP系統(tǒng)自動校驗小微企業(yè)資格指標(biāo)，設(shè)置減免稅額閾值預(yù)警；
申報中：采用“雙人復(fù)核制”（財務(wù)人員填報+法務(wù)人員審核）確保代碼選擇與數(shù)據(jù)勾稽無誤；
申報后：按季度掃描備查資料完整性，模擬稅務(wù)稽查問答場景。
2024年，金稅四期將深化“一表集成”功能，稅務(wù)機關(guān)可通過跨稅種數(shù)據(jù)比對自動識別減免異常。建議企業(yè)引入“智能稅務(wù)管理機器人”，實現(xiàn)“政策匹配-申報填報-資料歸檔”全流程自動化，將人工錯誤率降低至0.5%以下。唯有將政策紅利轉(zhuǎn)化為內(nèi)生合規(guī)能力，方能在稅惠支持中穩(wěn)健發(fā)展。

一、政策背景：外籍員工個稅的特殊性
外籍員工的個人所得稅涉及境內(nèi)所得認(rèn)定、免稅補貼范圍及國際稅收協(xié)定適用三大難點。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施條例，外籍員工需就境內(nèi)來源所得繳納個稅，但可享受免稅補貼和稅收協(xié)定優(yōu)惠。2023年財政部、稅務(wù)總局延續(xù)外籍個人免稅補貼政策（財稅〔2023〕23號），實操中需結(jié)合稅收協(xié)定避免雙重征稅。

二、免稅補貼的申報難點與合規(guī)操作
1. 免稅補貼范圍與條件

政策依據(jù)：財稅〔2018〕164號、財稅〔2023〕23號明確外籍個人免稅補貼范圍：
住房補貼：合理范圍內(nèi)的房租或購房費用（需提供租賃合同、發(fā)票）。
伙食補貼：按合理標(biāo)準(zhǔn)（通常參照境內(nèi)員工差旅費標(biāo)準(zhǔn)）。
搬遷費：境內(nèi)外交通、行李托運費用（需提供機票、物流單據(jù)）。
子女教育費：學(xué)費、語言培訓(xùn)費（需學(xué)校出具證明）。
語言訓(xùn)練費：中文培訓(xùn)費用（限本人及子女）。
限額要求：上述補貼總額不得超過工資總額的35%（企業(yè)需留存?zhèn)洳榉謹(jǐn)傄罁?jù)）。
2. 申報流程與材料準(zhǔn)備

免稅備案：
企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提交《外籍個人免稅補貼備案表》。
附外籍員工護(hù)照、勞動合同、補貼支付憑證、費用發(fā)票等。
稅務(wù)機關(guān)審核通過后，方可在個稅申報時扣除。
申報表填寫：
在《個人所得稅扣繳申報表》中，將免稅補貼填入“其他扣除”欄，并備注“外籍免稅補貼”。
3. 風(fēng)險提示

虛假憑證：若發(fā)票、合同造假，企業(yè)及個人面臨補稅+0.5-3倍罰款。
超比例扣除：超過工資總額35%的部分需并入工資收入計稅。
三、稅收協(xié)定適用的實操要點
1. 稅收協(xié)定核心規(guī)則

183天規(guī)則：
境內(nèi)停留≤183天：僅就境內(nèi)雇主支付的工資繳稅。
＞183天：需就全部境內(nèi)來源工資繳稅（無論境內(nèi)境外支付）。
高管條款：部分協(xié)定（如中德、中日）規(guī)定，高管人員無論停留天數(shù)，境內(nèi)所得均需繳稅。
2. 實操步驟

判定稅收居民身份：
員工需取得境外稅收居民身份證明（由所在國稅務(wù)機關(guān)出具）。
中國與締約國簽署的協(xié)定優(yōu)先于國內(nèi)法適用。
申請享受協(xié)定待遇：
填報《非居民個人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》。
提交至主管稅務(wù)機關(guān)，附身份證明、雇傭合同、境內(nèi)外支付憑證。
稅務(wù)機關(guān)審核后，允許按協(xié)定稅率或免稅政策執(zhí)行。
3. 案例解析

案例一：德國籍工程師在華工作120天，工資由德國母公司支付。
適用協(xié)定：中德稅收協(xié)定第14條，因停留≤183天且工資由境外支付，免繳中國個稅。
案例二：日本籍高管在華200天，工資由中日雙方支付。
適用協(xié)定：中日協(xié)定第15條，高管人員境內(nèi)所得全額繳稅，境外支付部分可抵免。
四、跨境個稅申報的常見誤區(qū)
1. 誤區(qū)一：免稅補貼無需憑證

后果：稅務(wù)機關(guān)稽查時，無法提供發(fā)票或合同，補貼金額并入工資補稅。
合規(guī)做法：按月整理補貼憑證，單獨裝訂備查。
2. 誤區(qū)二：稅收協(xié)定自動適用

后果：未主動備案或提交資料，無法享受協(xié)定優(yōu)惠。
合規(guī)做法：在首次申報時同步提交《稅收居民身份證明》及申請表。
3. 誤區(qū)三：雙重征稅已完全避免

現(xiàn)實問題：部分國家（如美國）采用公民征稅原則，外籍員工仍需向母國申報。
解決方案：通過境外稅收抵免（Foreign Tax Credit）減少重復(fù)征稅。
五、金稅四期下的風(fēng)險防控
1. 數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控

外籍員工出入境記錄（移民局?jǐn)?shù)據(jù)）、銀行賬戶資金流向（央行反洗錢系統(tǒng)）與個稅申報信息自動比對，異常數(shù)據(jù)觸發(fā)稽查。
2. 合規(guī)建議

資料留存：免稅補貼憑證、稅收居民身份證明等保存至少10年。
動態(tài)跟蹤：定期核查外籍員工停留天數(shù)，避免超183天未調(diào)整稅務(wù)處理。
六、總結(jié)與工具包
1. 核心要點

免稅補貼需“真實發(fā)生、憑證齊全、比例合規(guī)”。
稅收協(xié)定適用需“主動申請、資料完備、動態(tài)調(diào)整”。
2. 工具包

《外籍個人免稅補貼備案表模板》
《非居民享受稅收協(xié)定待遇申報指引》
主要國家稅收居民身份證明申請流程（美、日、德、新等）
3. 結(jié)語
外籍員工個稅申報是跨境稅務(wù)管理的“高危區(qū)”，企業(yè)需建立從入職備案到離職清算的全流程合規(guī)體系，必要時借助專業(yè)機構(gòu)規(guī)避風(fēng)險。

對于個人獨資企業(yè)，想必大家也有所了解，這是一種比較常見的企業(yè)形式，很多初創(chuàng)業(yè)的小伙伴都會想要開一家個人獨資企業(yè)。由于是第一次創(chuàng)業(yè)財務(wù)的稅務(wù)問題可能并不是特別了解，為了大家可以更好的對企業(yè)所得稅有了解，本篇文章我們將為大家介紹個人獨資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?感興趣不妨一起來看看!

個人獨資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?

我們需要明確個人獨資企業(yè)的稅務(wù)地位。個人獨資企業(yè)，顧名思義，是由一個自然人投資設(shè)立并承擔(dān)無限責(zé)任的企業(yè)形式。在稅務(wù)上，個人獨資企業(yè)通常被視為個人經(jīng)營者，其所得收入被視為個人所得稅的納稅對象，而不是企業(yè)所得稅的納稅對象。

企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。

原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3-10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%;特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。

個人獨資企業(yè)的所得稅計算方法：

由于個人獨資企業(yè)被視為個人經(jīng)營者，其所得稅的計算方法與個人所得稅的計算方法相似。一般來說，個人獨資企業(yè)的所得稅是根據(jù)其應(yīng)納稅所得額和適用的稅率來計算的。應(yīng)納稅所得額通常包括企業(yè)年度的所有收入，減去相應(yīng)的成本、費用和損失。

個人獨資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計算公式為：應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費用、稅金、損失。其中，收入總額包括企業(yè)從各種來源取得的收入，如銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等;成本、費用、稅金、損失則是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種支出和損失。

在計算應(yīng)納稅所得額后，需要根據(jù)稅法規(guī)定的稅率來計算所得稅。我國個人所得稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率制度，即根據(jù)應(yīng)納稅所得額的不同檔次，適用不同的稅率。具體的稅率和速算扣除數(shù)可以在稅法中找到。

個人獨資企業(yè)的稅務(wù)優(yōu)惠和減免：

為了鼓勵創(chuàng)業(yè)和減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，我國政府為個人獨資企業(yè)提供了一系列稅務(wù)優(yōu)惠和減免政策。例如，對于符合條件的小型微利企業(yè)，可以享受低稅率的優(yōu)惠政策;對于新設(shè)立的科技企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)，可以享受一定的稅務(wù)減免;對于投資于特定領(lǐng)域或地區(qū)的企業(yè)，也可以享受相應(yīng)的稅務(wù)優(yōu)惠。

此外，個人獨資企業(yè)還可以通過合理的稅務(wù)籌劃來降低稅負(fù)。例如，合理安排企業(yè)的收入和支出，充分利用稅法規(guī)定的扣除項目和優(yōu)惠政策;選擇適當(dāng)?shù)臅嬚吆秃怂惴椒ǎ院侠矸从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;及時了解和掌握稅法政策的變化，以便及時調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)策略。

個人獨資企業(yè)要交多少企業(yè)所得稅?上文內(nèi)容是我們對這個問題的介紹，個人獨資企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅，而是需要按照個人所得稅的規(guī)定繳納個人所得稅。在計算應(yīng)納稅所得額時，需要充分考慮企業(yè)的各項收入和支出，并合理利用稅法規(guī)定的扣除項目和優(yōu)惠政策來降低稅負(fù)。若想了解更多創(chuàng)業(yè)螢火相關(guān)信息，可直接咨詢創(chuàng)業(yè)螢火在線客服!

在企業(yè)運營中，稅收是一個不可忽視的重要環(huán)節(jié)。其中，企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅是兩種常見的稅種，它們在征稅對象、計稅依據(jù)以及稅收特點等方面存在顯著的差異。下文將詳細(xì)分析企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅有哪些不同，趕緊瞧一瞧吧。

企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅有哪些不同

首先，首先，從定義上看，企業(yè)增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。而企業(yè)所得稅則是針對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。這意味著，增值稅關(guān)注的是商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的價值增加，而企業(yè)所得稅則關(guān)注的是企業(yè)的實際經(jīng)營收益。

其次，從稅種性質(zhì)來看，增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，它隨著商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)而征收，具有中性稅收的特征，即不會因征稅而影響市場的相對價格結(jié)構(gòu)。而企業(yè)所得稅則是一種所得稅，它直接針對企業(yè)的利潤進(jìn)行征稅，影響企業(yè)的稅后收益。

再者，從計稅依據(jù)來看，企業(yè)增值稅的計稅依據(jù)是商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額，而企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)則是企業(yè)取得的所得。增值稅的征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費過程中的各個環(huán)節(jié)，是基于增值額或價差為計稅依據(jù)的中性稅種。而企業(yè)所得稅則主要根據(jù)企業(yè)的收入總額和成本費用來計算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而確定應(yīng)納稅額。

最后，從稅收特點來看，企業(yè)增值稅具有不重復(fù)征稅、逐環(huán)節(jié)征稅、稅基廣闊等特點。它實行價外稅，由消費者最終承擔(dān)，有利于防止重復(fù)征稅，促進(jìn)公平競爭。而企業(yè)所得稅則更注重企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟效益，通過征收所得稅來調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤分配和再投資行為。

綜上所述，企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅在定義、稅種、征稅對象、計稅依據(jù)以及稅收特點等方面存在明顯的差異。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況和稅收政策規(guī)定，合理選擇納稅策略，以實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營和稅收優(yōu)化。

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的不斷完善，個人獨資企業(yè)在我國的市場經(jīng)濟中扮演著越來越重要的角色。為了鼓勵個人獨資企業(yè)的發(fā)展，國家出臺了一系列所得稅優(yōu)惠政策，旨在減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)市場活力。接下來的文章就為大家詳解介紹：個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

首先，個人獨資企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以享受一系列的稅前扣除政策。這些扣除項目包括合理的工資薪金支出、符合規(guī)定的社保費用和住房公積金等。這些扣除政策能夠有效降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，個人獨資企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以依法扣除合理的支出，包括成本、費用、損失等。這一稅前扣除政策有助于降低稅基，進(jìn)一步減少應(yīng)納稅額。同時，個人獨資企業(yè)在繳納個人所得稅時，還可以根據(jù)審計方式或核定方式進(jìn)行計算與繳納，為投資者提供了更多的選擇空間。

此外，國家還鼓勵個人獨資企業(yè)進(jìn)行再投資和技術(shù)創(chuàng)新。對于將稅后利潤用于擴大再生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新和研發(fā)等方面的個人獨資企業(yè)，可以給予一定的稅收減免或返還。這一政策能夠激勵企業(yè)加大投入，提高生產(chǎn)效率和市場競爭力。

值得注意的是，個人獨資企業(yè)在享受所得稅優(yōu)惠政策時，需要滿足一定的條件。首先，企業(yè)必須是合法注冊、依法納稅的個人獨資企業(yè);其次，企業(yè)需要按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報和繳納稅款;最后，企業(yè)需要保持誠信經(jīng)營，遵守稅收法律法規(guī)。

總之，個人獨資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策涵蓋了稅前扣除、稅率優(yōu)惠、免征部分稅費以及可能享受的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等多個方面。這些政策為個人獨資企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支持，有助于激發(fā)市場活力，促進(jìn)經(jīng)濟增長。

企業(yè)所得稅審計之資產(chǎn)影響因素有哪些？很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，為有效的維護(hù)好企業(yè)稅務(wù)安全，通常情況下都會根據(jù)政策規(guī)定或自身發(fā)展需要適時開展稅務(wù)審計。而主要是審查納稅人是否按稅法相關(guān)規(guī)定納稅，是否存在偷稅、漏稅行為，減稅和免稅的依據(jù)是否真實，計算是否正確，有無弄虛作假、截留稅款現(xiàn)象以及企業(yè)對國家稅務(wù)法規(guī)的執(zhí)行情況。接下來創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編就為大家詳細(xì)講講企業(yè)所得稅審計有關(guān)影響因素，希望能夠?qū)Υ蠹伊私馑枚悓徲嬘泻艽蟮膸椭?/p>

企業(yè)所得稅審計之資產(chǎn)影響因素有哪些？

1、固定資產(chǎn)的影響。以各種方式取得的固定資產(chǎn)，初始確認(rèn)時其賬面價值一般等于計稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)在持有期間進(jìn)行后續(xù)計量時，由于會計與稅收規(guī)定就折舊方法、折舊年限以及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取等處理的不同，可能造成固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。因而審計時要關(guān)注折舊方法、折舊年限的影響的差異以及因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的差異。

2、無形資產(chǎn)的影響。一是內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)因素影響。對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，會計準(zhǔn)則規(guī)定，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費用化計入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件以后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無形資產(chǎn)的成本。

3、其他資產(chǎn)的影響。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其于某一會計期末的賬面價值為該時點的公允價值。稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除其歷史成本或以歷史成本為基礎(chǔ)確定的處置成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。按照該規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)在持有期間公允價值的波動在計稅時不予考慮。

以上就是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家所整理“企業(yè)所得稅審計之資產(chǎn)影響因素有哪些？”的相關(guān)問題解答，希望能對大家了解企業(yè)所得稅審計內(nèi)容有所幫助。如果大家還想了解更多企業(yè)稅務(wù)相關(guān)知識，歡迎關(guān)注創(chuàng)業(yè)螢火官網(wǎng)。

　　在我國個人所得稅的繳納是根據(jù)國家規(guī)定個人收入標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到5000元以上所需要繳納的一項稅費。但是由于國家政策較好，在個人所得稅方面已有提出了相關(guān)退稅的政策，那個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些?創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編分享下！

　　一、個人所得稅怎么申報退稅

　　個人所得稅申報退稅可以在個人所得稅APP中操作或者區(qū)當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳辦理。納稅人需要匯總上年度取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算本年度應(yīng)納稅額，再減去2020年度己預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。

　　《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二條規(guī)定：本辦法所稱個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除。

　　而、個人所得稅退稅操作程序步驟有哪些？得稅人，不僅包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　1、使用賬號與密碼登錄電子申報系統(tǒng)，進(jìn)入電子申報系統(tǒng)。

　　2、點擊左上的“申報繳納”，進(jìn)入申報畫面。

　　3、申報畫面中右邊有個“個人所得稅明細(xì)申報”，點擊“申報”進(jìn)入個人所得稅申報界面。

　　4、添加明細(xì)，添加明細(xì)有兩種方法。一種是將表格的數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入，如果人數(shù)比較多的情況下可以使用這種。另一種是一個個添加，人數(shù)較少且變動大的時候可以用這種。

　　5、所有資料填好后，點擊“檢驗及計稅”按鈕，檢查一下金額是否正確，沒問題的話，點擊“申報預(yù)覽”按鈕。

　　6、點擊“繳稅”按鈕，進(jìn)行繳稅，個人所得稅申報完成。

　　補充：步驟四的人員資料可以在"個人信息登記“中統(tǒng)一登記，以后直接挑選資料就可以。

　　以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享個人所得稅怎么申報退稅?操作程序步驟有哪些的相關(guān)內(nèi)容，個人所得稅申報退稅可以從官方網(wǎng)站中操作，或者到當(dāng)?shù)囟悇?wù)大廳直接辦理，需要提供一系列相關(guān)資料。然后進(jìn)行一些一系列的辦理流程。

個人所得稅如何退稅?個人所得稅的征收對象不僅僅是個人，公司或法人也是納稅的對象。一些納稅高的人群，他們的收入自然也非常高。不過，有的納稅人是可以退稅的。那么符合退稅標(biāo)準(zhǔn)有哪些?下面就跟著創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編一起來了解一下吧。

一、2021年個人所得稅退稅流程是怎樣的?

個人所得稅退稅申請渠道有很多個，可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

1.手機個人所得稅APP申報

手機申報，適合絕大部分收入、扣除事項相對簡單且沒有境外所得的納稅人。手機APP將為您提供以下服務(wù)：

(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報信息，申報過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應(yīng)退(補)稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報。

(2)查詢退稅進(jìn)度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與自然人電子稅務(wù)局一樣)。

(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。

(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。

(5)如您申報存在問題可獲取稅務(wù)機關(guān)點對點的提示等。

2.自然人電子稅務(wù)局申報

電腦屏幕較手機大、顯示信息多，適合收入、扣除等事項較多、情況較復(fù)雜的納稅人。電子稅務(wù)局將提供以下服務(wù)：

(1)方便快捷辦理年度匯算，并按一定規(guī)則預(yù)填部分申報信息;申報過程中給予相應(yīng)提示提醒，根據(jù)申報情況自動計算應(yīng)退(補)稅款，幫助您準(zhǔn)確完成申報。

(2)查詢退稅進(jìn)度;核驗退稅銀行卡;獲得退稅時間較其他申報渠道更短(與手機APP一樣)。

(3)提供多種繳稅方式(網(wǎng)上銀行、第三方支付等)。

(4)隨時查詢本人的收入納稅情況等信息。

(5)如您申報存在問題可獲取稅務(wù)機關(guān)點對點的提示等。

3.辦稅服務(wù)廳申報

建議您至您的主管稅務(wù)機關(guān)(參見第三章3.1)辦稅服務(wù)專廳或者專區(qū)辦理申報。采用該種方式申報的，需要您填寫納稅申報表，并攜帶本人有效身份證件。

4.郵寄申報

請您填報申報表并準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料信息，并根據(jù)自己實際情況，將申報表寄送至相應(yīng)地址：

(1)有任職受雇單位的，需將申報表寄送至任職受雇單位所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān);

(2)沒有任職受雇單位的，寄送至戶籍或者經(jīng)常居住地所在省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機關(guān)。。

二、符合退稅標(biāo)準(zhǔn)的人群

1、全年收入均在6萬元以下，但每月已預(yù)繳個人所得稅。

2、有專項附加扣除(三保一金專項扣除、子女教育專項附加扣除)，預(yù)繳個稅時沒有申報扣除。

3、年末收入較低的就業(yè)人員和退休人員，以及就業(yè)中途無收入人員

4、無固定工作單位，以勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)為依托，按月預(yù)繳稅款高于年稅率的。

5、為慈善事業(yè)有捐贈支出并預(yù)繳個稅的人。

6、殘疾人。

以上便是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為大家整理的關(guān)于個人所得稅如何退稅，符合退稅標(biāo)準(zhǔn)有哪些相關(guān)內(nèi)容，希望能對大家了解個人所得稅改如何退稅有所幫助，若大家還有其他所得稅相關(guān)疑問，可關(guān)注創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)繼續(xù)查閱或在創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)上通過客服進(jìn)行提問，創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)保證為大家提供高精度、高效率的解答。

在我國任何一種企業(yè)都是需要繳納各種類型的稅費，并且需要提供相關(guān)資料到當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)部門進(jìn)行辦理，每一種類型企業(yè)在稅收方面都是有所差別的。其中企業(yè)所得稅怎么征收小規(guī)模稅額是多少?創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家一起分享一下。

企業(yè)所得稅怎么征收小規(guī)模稅額是多少：

按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)納稅的所得稅額等于應(yīng)納稅所得額再乘以適用的稅率，這里的應(yīng)納稅所得稅額還可以減除稅收優(yōu)惠下的減免或者抵免后的剩下的稅額。而企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)實際利潤額的不同，征收不同的稅率。比如說實際利潤額不超過10萬元時，是可以減按百分之十的稅率進(jìn)行繳納。

查賬征收，是按照“實際利潤額”依照適用稅率計算繳納，而實際利潤額=利潤總額-以前年度待彌補的虧損額-不征稅收入-免稅收入。其中：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收支+投資收益。

因此，實際利潤額不是您所講的(1000-100)的概念，因為，100元不代表貴公司的實際營業(yè)成本、費用和稅金(不含增值稅、企業(yè)所得稅)。

核定征收，是按照銷售(營業(yè))收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售(營業(yè))收入包括：應(yīng)稅銷售額、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)行業(yè)不同事前設(shè)置的，一般幅度在5%-30%之間，具體到貴公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)主管稅務(wù)機關(guān)確定的所得率計算，適用稅率25%，核定征收不適用20%的稅率。

以上是創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編和大家分享企業(yè)所得稅怎么征收小規(guī)模稅額是多少的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)所得稅征收小規(guī)模的稅額是根據(jù)營銷收入成核定所得率，然后同適用稅率計算繳納的。一般幅度在5%~30%之間試用，稅務(wù)25%核定征收不適用20%的稅率。當(dāng)然對于企業(yè)的稅務(wù)有任何的問題都可以來創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)咨詢了解相關(guān)詳情。