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《國務(wù)院關(guān)于
個人獨資企業(yè)
和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》(國發(fā)〔2000〕16號）規(guī)定，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納
企業(yè)所得稅
，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅。并且《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》也明確規(guī)定個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。因此，對個人獨資企業(yè)只對其征收個人所得稅。
2006年1月實施的新《公司法》使得一人公司法律制度在我國首次得以確立，一人公司是依照《公司法》成立負有有限責任的法人企業(yè)，由于一人公司與其股東是兩個不同的法律主體，因此，在納稅時將一人公司與其股東分別對待，即對一人公司征收企業(yè)所得稅，再對股東分得的稅后利潤征收個人所得稅，實行雙重征稅。

企業(yè)所得稅法實施前，內(nèi)資企業(yè)存在著計稅工資的限制，在此情況下，因企業(yè)所得稅的計稅工資與個人所得稅薪金扣除費用是一致的，所以個人獨資企業(yè)所得稅稅負要輕于一人公司稅負。
企業(yè)所得稅法實施后，新稅法取消了原對內(nèi)資企業(yè)計稅工資的限制，對一人公司投資者的合理的工資支出可以在稅前據(jù)實扣除，而根據(jù)《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》（財稅〔2000〕91號）規(guī)定，投資者的費用扣除標準參照個人所得稅法“工資、薪金所得”項目的費用扣除標準確定，投資者的工資不得在稅前扣除。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個體工商戶個人獨資企業(yè)和
合伙企業(yè)個人所得稅
稅前扣除標準有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕65號）規(guī)定其費用標準為每年2.4萬元，所以，個人獨資企業(yè)的所得稅稅負并不一定始終低于一人公司稅負。

 例如，某個人獨資企業(yè)與某一人公司在個人獨資企業(yè)未扣除投資者費用，一人公司未扣除投資者工資的情況下，年度利潤相同，為22.4萬元，其個人獨資企業(yè)應(yīng)繳納個人所得稅（224000－24000）×35％一6750＝63250元，稅負率為63250/224000×100%=28.24%。一人公司的投資者如果每月發(fā)放12000元工資，則其投資者個人年度工資薪金收入應(yīng)繳納個人所得稅［（12000－2000）×20％－375］×12＝19500元，一人公司年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（224000－12×12000）×20％＝16000元，投資者個人分回股利收入應(yīng)繳納個人所得稅（224000－12×12000－16000）×20％＝12800元，個人所得稅與企業(yè)所得稅合計為19500＋16000＋12800＝48300元，一人公司所得稅稅負為48300/224000×100％=21.56％，一人公司的稅負比個人獨資企業(yè)的稅負低6.68個百分點。
從上面的例子可以看出，企業(yè)所得稅法取消了計稅工資限制后，個人獨資企業(yè)的所得稅稅負并不一定始終低于一人公司稅負，并且一人公司以
有限責任公司
的形式出現(xiàn)，只承擔有限責任，風險相對較??；個人獨資企業(yè)由于要承擔無限責任，風險較大。

因此，投資者要綜合考慮所得稅稅負及各方面的因素，選擇設(shè)立適合自身實際情況的企業(yè)組織形式，以實現(xiàn)投資效益的最大化。