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第一部分：
無形資產(chǎn)出資
所取得的股權(quán)之轉(zhuǎn)讓前后涉及到的個(gè)人所得稅

無形資產(chǎn)出資取得股權(quán)時(shí)可能產(chǎn)生非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，無形資產(chǎn)出資取得的股權(quán)之轉(zhuǎn)讓時(shí)可能產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，所以，無形資產(chǎn)出資所取得的股權(quán)之轉(zhuǎn)讓前后涉及到的個(gè)人所得稅可能是兩部分。下面是重點(diǎn)，國稅總局相關(guān)規(guī)定精華在此：

２０１０年４月１日以前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，投資入股時(shí)不征收個(gè)人所得稅；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如有所得，繳納個(gè)人所得稅。

２０１０年４月１日至２０１５年４月１日發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，投資未超過５年的，可申請?jiān)谑Ｓ嗟钠谙迌?nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如有所得，繳納個(gè)人所得稅。

２０１５年４月１日后發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，可申請?jiān)冢的陜?nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如有所得，繳納個(gè)人所得稅。

注意１：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。注意２：個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款（無形資產(chǎn)投資入股時(shí)所產(chǎn)生的所得稅）。

第二部分：無形資產(chǎn)出資所取得的股權(quán)之轉(zhuǎn)讓前后涉及到的
企業(yè)所得稅

原理與前述個(gè)人所得稅一樣，即企業(yè)無形資產(chǎn)出資為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，若有所得，繳納所得稅。計(jì)稅基礎(chǔ)按照《
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例
》第六十六條（詳見后文）處理。繳納時(shí)間可分期，五年內(nèi)均勻計(jì)入年度所得總額。

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，若有所得，繳納所得稅。則扣除成本按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十一條（詳見后文）處理。

第三部分：無形資產(chǎn)出資所取得的股權(quán)之轉(zhuǎn)讓前后涉及到無論是個(gè)人所得稅還是企業(yè)所得稅，計(jì)算方式基本相同

無形資產(chǎn)出資取得股權(quán)時(shí)如有所得（無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝投資入股的評估作價(jià)－非貨幣性資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)），雖然未取得任何貨幣，但納稅義務(wù)已經(jīng)毫無防備地產(chǎn)生了；在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)如有所得，新的納稅義務(wù)又產(chǎn)生了。

再次強(qiáng)調(diào)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中無形資產(chǎn)出資轉(zhuǎn)讓時(shí)可能繳納兩部分稅，一部分是出資時(shí)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得稅，一部分是股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅，而無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得稅很有可能遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)一并繳納。

第四部分：授人以魚不如授人以漁，直接分享相關(guān)依據(jù)的關(guān)鍵條款，供仔細(xì)品讀

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》【國家稅務(wù)總局公告（２０１４年第６７號）】

第十五條　個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

（二）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可或核定的投資入股時(shí)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值；

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔２０１５〕４１號）

一、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。

三、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

四、個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

五、個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

六、本通知規(guī)定的分期繳稅政策自２０１５年４月１日起施行。對２０１５年４月１日之前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資，尚未進(jìn)行稅收處理且自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起期限未超過５年的，可在剩余的期限內(nèi)分期繳納其應(yīng)納稅款。

《關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅征管問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告（２０１５年第２０號）】

非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅以發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資行為并取得被投資企業(yè)股權(quán)的個(gè)人為納稅人。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（２００５年４月１３日國稅函［２００５］３１９號）【２０１１．１．４失效】

考慮到個(gè)人所得稅的特點(diǎn)和目前個(gè)人所得稅征收管理的實(shí)際情況，對個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估后投資于企業(yè)，其評估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其“財(cái)產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價(jià)值。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

第十六條　企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓
固定資產(chǎn)
、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第六十六條　無形資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。

《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告（２０１５年第３３號）

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)５個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔２０１４〕１１６號）

一、居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過５年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計(jì)稅成本為計(jì)稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。

被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確定。

四、企業(yè)在對外投資５年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。

企業(yè)在對外投資５年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

上文就是小編為您整理的關(guān)于無形資產(chǎn)出資轉(zhuǎn)讓如何處理所得稅的相關(guān)解答?？萍寂c社會的進(jìn)步讓知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)化為貨幣的周期變得愈加迅速，以無形資產(chǎn)作價(jià)出資也成為了現(xiàn)代企業(yè)重要的出資形式，無形資產(chǎn)換股權(quán)，股權(quán)再換貨幣，每一次轉(zhuǎn)變都是一種轉(zhuǎn)讓，每一次轉(zhuǎn)讓都可能伴隨著收益，每一次收益都可能伴隨著稅負(fù)。