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　　年度匯算清繳是企業(yè)必經(jīng)的一個流程，在進行年度匯算清繳時，如果您對于計算的方法并不是很了解，可能對辦理清繳的時間以及效率會比較低，針對年度匯算清繳怎么計算的問題，在下面文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編將為大家整理有關(guān)于相關(guān)稅務(wù)清繳資訊問題的相關(guān)介紹，下面我們一起了解以下內(nèi)容。

　　年度匯算清繳怎么計算

　　1、應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2021年已預(yù)繳稅額。

　　2、匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。所得稅等稅種，通常按納稅人的全年應(yīng)稅收入額為計征依據(jù)，在年度終了后，按全年的應(yīng)稅收入額，依據(jù)稅法規(guī)定的稅率計算征稅。

　　匯算清繳的注意事項是什么

　　1、依法享受稅收優(yōu)惠。為扶持和鼓勵企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟利益。

　　2、及時盤點資產(chǎn)申報資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報扣除的以外，均要按照規(guī)定的時間向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關(guān)的申報審批手續(xù)，也可以委托中介機構(gòu)辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，超過規(guī)定申請報批時間的，也可以補充辦理報批手續(xù)，經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

　　3、調(diào)控確認收入。企業(yè)在匯算清繳時，必須依據(jù)稅法權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則確認收入，對于稅法與會計的差異應(yīng)進行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對年底前后收入進行跨年度的調(diào)控，達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。

　　關(guān)于年度匯算清繳怎么計算？在上述文章中創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)小編為大家整理的相關(guān)稅務(wù)清繳資訊的介紹，希望我們的介紹會讓您的年度匯算清繳更加的順利，年度匯算清繳相關(guān)的一個企業(yè)財稅模塊，具有一定的專門性，需要有一定的知識貯備，具體的一個稅務(wù)辦理需求創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)的財稅辦理詳情咨詢創(chuàng)業(yè)螢火網(wǎng)為您一站辦理。

　　對于我國市面上絕大多數(shù)的企業(yè)來說，其在日常經(jīng)營活動中都需要按照國家政策的相關(guān)規(guī)定按時完成年度匯算清繳。那么，企業(yè)在辦理年度匯算清繳期間，其都有哪些誤區(qū)需要進行了解和規(guī)避呢？接下來，本文將對此進行介紹。

　　通常情況下，企業(yè)進行匯算清繳時，其所存在的誤區(qū)主要包括以下幾方面：

　　1、所得稅申報收入調(diào)整與增值稅申報收入一致

　　事實上，年度所得稅申報收入與年度增值稅申報收入有差異很正常，但很多企業(yè)強行將所得稅申報收入調(diào)整為與增值稅申報收入一致，便有些矯之過正了。

　　2、所得稅申報收入調(diào)整與會計報表收入一致

　　企業(yè)在進行匯算清繳時，所得稅申報收入與利潤表的主營業(yè)務(wù)收入不一致也是正?，F(xiàn)象。但在現(xiàn)實生活中，有很多企業(yè)錯誤地認為：兩者應(yīng)該一致，不一致就需要調(diào)整，直到兩者一致為止。

　　3、賬齡超過2-3年的應(yīng)付計入了應(yīng)稅收入

　　依據(jù)所得稅法，只規(guī)定無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該作為應(yīng)稅收入，沒有規(guī)定按應(yīng)付款的賬齡判斷。賬齡超過3年，對方一直都有追債，確認債權(quán)的有效性，企業(yè)一直有支付的義務(wù)，該應(yīng)付款也不能確認為應(yīng)稅收入。

　　4、混淆所得稅視同銷售和增值稅視同銷售

　　所得稅和增值稅都有視同銷售的規(guī)定，但兩者視同銷售的范圍并不相同。

　　5、視同銷售事項填寫申報表漏了成本

　　視同銷售需要將收入確認為應(yīng)稅收入，在對應(yīng)的成本明細表要確認視同銷售收入對應(yīng)的成本。而在具體操作中，有些會計會存在誤會：將視同銷售的支出日經(jīng)作為一次費用扣除了，再填寫一次成本就是重復(fù)抵減。

　　6、財政補助想作為不予征稅收入

　　其實，財政補助作為不予征收收入對企業(yè)并不一定有利。不予征收收入用于研發(fā)支出，對應(yīng)的支出不能享受加計扣除政策。因此，要根據(jù)情況去進行具體判斷，而不要一味將政府補助都作為不予征收收入。

　　7、視同銷售的價值確定有誤

　　對于不屬于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的產(chǎn)品，如果發(fā)生視同銷售的行為，在確認視同銷售的成本時，政策規(guī)定按外購的成本作為視同銷售的成本，外購價格作為視同銷售的收入，因此，實際上不產(chǎn)生視同銷售的利潤，但很多人一定要讓收入大于成本才安心。

　　8、擴大了視同銷售的范圍

　　根據(jù)所得稅政策規(guī)定，視同銷售行為的必要條件之一是產(chǎn)權(quán)發(fā)生了對外轉(zhuǎn)移。企業(yè)內(nèi)部使用、消耗，沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的行為不需要視同銷售。

　　9、將買贈當成了無償贈送

　　根據(jù)所得稅的政策，銷售、服務(wù)過程中有買有送的業(yè)務(wù)屬于銷售折扣，不屬于無償贈送，不按視同銷售處理。

　　以上為企業(yè)所得稅匯算清繳常見的“誤區(qū)”說明。企業(yè)在進行年度匯算清繳前，有必要對文中介紹內(nèi)容進行具體了解，以便對匯算清繳相關(guān)誤區(qū)進行有效規(guī)避，進而推進匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范進行！

　　在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，財務(wù)部門可以說是企業(yè)十分核心的一個部門。公司的資金運轉(zhuǎn)，稅務(wù)處理都需要財務(wù)部門進行相關(guān)操作，事實上，對于企業(yè)而言，銷售部門是開源的部門，而財務(wù)部門是節(jié)流的部門，各個部門各司其職，互相配合才能夠使整個公司規(guī)范經(jīng)營運轉(zhuǎn)。而財務(wù)部門在為企業(yè)記賬報稅的過程中，匯算清繳也是其必須按時完成的一項工作。

　　通常，企業(yè)匯算清繳是指企業(yè)在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。該項工作的主要內(nèi)容是向有關(guān)稅務(wù)部門報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并且結(jié)清應(yīng)繳納的稅款。

　　一般情況下，企業(yè)匯算清繳所需辦理的操作主要如下：首先是需要將企業(yè)的資產(chǎn)負債表，企業(yè)的損益表收集起來，然后將企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填寫好。需要說明的是，企業(yè)所得稅匯算清繳申報表可以在當?shù)氐亩悇?wù)局官方網(wǎng)站上下載，然后將其打印，填寫好后加蓋公司公章。如果企業(yè)經(jīng)營者對于當?shù)囟悇?wù)局官網(wǎng)不大了解，那么也可以前往稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場領(lǐng)取該表格。其次，企業(yè)財務(wù)部門負責人需要帶上企業(yè)資產(chǎn)負債表、企業(yè)損益表以及當?shù)囟悇?wù)局要求的其它相關(guān)證明材料，加蓋公章之后直接前往稅務(wù)部門進行資料提交。再次就是等待稅務(wù)專管員對其進行審批，在審批通過之后，就可以按照約定時間完成稅款清繳工作。

　　一般來說，在整個企業(yè)匯算清繳流程中需要用到的材料比較多。雖然說各地的政策規(guī)定多多少少有些區(qū)別，但是整體上還是比較一致的，通常，企業(yè)所需準備的材料主要有：（1）證件材料。具體包含營業(yè)執(zhí)照副本，稅務(wù)登記證，組織機構(gòu)代碼證，外匯登記證（通常適用于外企，普通企業(yè)無需提供）等。如今，“五證合一”后，企業(yè)進行匯算清繳證件方面的材料準備也方便了很多。（2）會計資料。有關(guān)于財務(wù)、會計資料，企業(yè)所需提交的主要有：申報年度的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，這些材料都要加蓋公司公章。還有就是上一年度的報告以及上一年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒定報告。此外，其還需提交上一年度的地稅綜合申報表，增值稅納稅申報表復(fù)印件等材料。只有將這些材料準備齊全，才能夠確保材料提交階段順利通過審核。

　　當前，不同省份、不同城市的企業(yè)在進行匯算清繳時，其政策或多或少會存在差異。因而，對于不太了解當?shù)貐R算清繳政策的企業(yè)來說，就可以直接致電當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行詳情咨詢。如今，企業(yè)匯算清繳相關(guān)操作大部分已可以通過網(wǎng)上來進行。所以，企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)人員可對該方面進行關(guān)注和了解，進而通過網(wǎng)上申報的方式來幫助企業(yè)完成稅款清繳相關(guān)工作，以確保企業(yè)匯算清繳按時、高效完成。

　　在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，依法納稅是每一個企業(yè)的一項基本義務(wù)，同時稅收也是國家財政收入的主要來源。因而，企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中需要按照有關(guān)規(guī)定依法進行納稅申報，并按要求及時進行所得稅匯算清繳。通常，企業(yè)進行年度所得稅匯算清繳，其一般是在一個納稅年度終了后的5個月內(nèi)進行。那么，在進行所得稅清繳時，企業(yè)都需要注意哪些事項呢？接下來我們一起來了解下。

　　首先，企業(yè)進行匯算清繳，必須要提前掌握匯算清繳時間及匯算清繳相關(guān)注意事項，并對匯算清繳具體所需申報材料進行準確把握，以確保為匯算清繳工作進行做好前期準備。通常情況下，所得稅匯算清繳必須要在規(guī)定的時間段內(nèi)按時完成，這樣才能夠根據(jù)有關(guān)部門的要求和規(guī)定依法清繳稅款，并進一步維護好企業(yè)稅務(wù)安全。

　　其次，有些時候企業(yè)在運營過程中可能會出現(xiàn)一些資金運轉(zhuǎn)問題，即因為特殊原因無法在規(guī)定時間內(nèi)進行企業(yè)所得稅匯算清繳。這時候，企業(yè)就要在申報期限之內(nèi)向相關(guān)部門提出書面延期的申請，然后待主管稅務(wù)機關(guān)審核批準之后，在延期的期限內(nèi)按時完成匯算清繳相關(guān)工作。

　　再者就是遇到一些特殊的情況，比如納稅人因為不可抗力等因素，無法在所得稅匯算清繳期限內(nèi)準備好匯算清繳所需材料并完成申報。那么在這種情況下，納稅人也需要提出延期申請，并要在相關(guān)稅務(wù)機關(guān)部門核準的情況下才能夠延期辦理。

　　事實上，有關(guān)所得稅匯算清繳材料的準備并不難，主要的變數(shù)還是在于企業(yè)本身，即如果企業(yè)在納稅年度內(nèi)發(fā)生了合并、分立等情況，那么就需要根據(jù)國家稅法規(guī)定的內(nèi)容來進行材料準備。通常，一般合并或者分立之后，企業(yè)可以在當?shù)氐亩悇?wù)部門辦理變更稅務(wù)登記的手續(xù)，并及時完成清繳工作。另外，還需注意的是，如果納稅人的地位不變，那么其在納稅年度內(nèi)是可以進行連續(xù)計算的，但是納稅人變更了之后，納稅年度也要相應(yīng)進行變動。

　　如今，國家有關(guān)部門推出了不少減稅、免稅政策。因而對于部分企業(yè)來說，可以在一定程度上減輕企業(yè)納稅負擔。但是不管企業(yè)是處于減稅期間還是免稅期間，其都應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所得稅及其相關(guān)的實施條例進行所得稅匯算清繳。另外，對于實行核定、定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)來說，其不需要進行匯算清繳相關(guān)操作。這一點還需符合條件的企業(yè)多加留意。

　　以上為所得稅匯算清繳所需了解的相關(guān)事項說明。企業(yè)在進行匯算清繳前，有必要對上述內(nèi)容進行具體了解和把握，進而確保推進匯算清繳相關(guān)操作地規(guī)范、有序進行。

　　每年的5月31日，是一年一度的匯算清繳截止日。對于企業(yè)來說，其是否在規(guī)定時間內(nèi)按時進行匯算清繳，并出具匯算清繳報告了呢？事實上，匯算清繳報告是稅務(wù)師事務(wù)所針對企業(yè)所得稅，對企業(yè)進行全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報告。那么，如若企業(yè)未能按期完成匯算清繳，或未能按要求出具匯算清繳報告，其一般會面臨哪些嚴重后果呢？接下來，本文將對這一問題進行簡要回答。

　　通常，企業(yè)如若未及時進行年度匯算清繳或未提交匯算清繳報告，并且未采取任何補救措施的，其一般會產(chǎn)生以下不良影響，如：（1）企業(yè)法人代表搭乘不了飛機和高鐵，而且還會被限制出境，不能辦理移民等；（2）企業(yè)法人代表在申報金融相關(guān)業(yè)務(wù)時會被限制，不能進行銀行開戶，也貸不了款；（3）企業(yè)會被稅務(wù)機關(guān)罰款，甚至是上門稽查；（4）企業(yè)會被列入“經(jīng)營異?！泵?，并通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示，影響企業(yè)品牌形象及日后經(jīng)營發(fā)展；（5）企業(yè)今后在政府采購、工程招標、授予榮譽稱號等方面會被限制；（6）企業(yè)合同簽訂、海關(guān)通關(guān)等事宜將無法進行；（7）情節(jié)嚴重的，還會觸犯《刑法》，為企業(yè)相關(guān)責任人帶來牢獄之災(zāi)。

　　因此，在日常生活中，企業(yè)就需要注重按時進行匯算清繳并出具匯算清繳報告。那么，有關(guān)于匯算清繳報告，企業(yè)都應(yīng)該注意哪些事項呢？歸結(jié)起來，主要表現(xiàn)為：（1）公司財務(wù)人員需于每年1-5月份根據(jù)上一年度的會計賬本在稅務(wù)局網(wǎng)站進行相應(yīng)表格的錄入和填寫。（2）若企業(yè)將財務(wù)工作委托給代理記賬公司，則由代理記賬機構(gòu)來負責處理；（3）在進行匯算清繳期間，企業(yè)除需提供匯算清繳報告外，還需提交其他材料，包括公司營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表、固定資產(chǎn)盤點表等，以使得材料出具符合稅務(wù)機關(guān)的具體要求。

　　以上為企業(yè)未進行年度匯算清繳以及未按時出具匯算清繳報告的不良影響說明。在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，企業(yè)如若想要實現(xiàn)財稅安全與有序經(jīng)營發(fā)展，就必須要注重匯算清繳等一系列工作。同時，在進行匯算清繳期間，企業(yè)相關(guān)責任人也需要明確匯算清繳報告填制要求，進而使得報告提交符合相關(guān)政策和規(guī)定，以確保推進匯算請教相關(guān)操作地規(guī)范、專業(yè)進行！

　　據(jù)國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局官網(wǎng)消息，為做好2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關(guān)規(guī)定，4月2日，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》（以下簡稱“《通告》”），《通告》中對匯算清繳范圍、匯算清繳時間、匯算清繳內(nèi)容、納稅申報方式和流程以及匯算清繳資料等相關(guān)事項進行了說明。其具體包含以下內(nèi)容：

　　一、匯算清繳范圍

　　凡屬國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

　　二、匯算清繳時間

　　納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。

　　三、匯算清繳內(nèi)容

　?。ㄒ唬┘{稅人依照企業(yè)所得稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的金額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

　　（二）納稅人需向稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按照規(guī)定的程序、時限和要求及時辦理。

　　納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈?，?yīng)當自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠減免，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

　　納稅人發(fā)生資產(chǎn)損失的，填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

　　納稅人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅、企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定分別填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細表》《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表》《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》，并隨同年度納稅申報表一并向主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　四、納稅申報方式和流程

　　2018年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式，包括網(wǎng)頁在線申報和客戶端申報。

　　查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版（2018年修訂））》（國家稅務(wù)總局公告2018年第57號）。

　　核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）。

　　實行查賬征收的小型微利企業(yè)可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)措施的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第58號）的規(guī)定，免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A10131696）、《期間費用明細表》（A10400），以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A16961696）中“主要股東及分紅情況”項目。

　　納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）填寫和報送所適用的申報表和年度財務(wù)會計報表，并結(jié)清稅款。

　　納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序在網(wǎng)上申報系統(tǒng)或到辦稅服務(wù)大廳重新填報納稅申報表并進行納稅申報。

　　各主管稅務(wù)機關(guān)在辦稅服務(wù)大廳設(shè)立“自助報稅服務(wù)區(qū)”，提供給納稅人進行“自助式”申報。

　　五、匯算清繳資料

　　2018年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞?，即相關(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。

　　納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，應(yīng)按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定，自行保存以下有關(guān)資料：

　　（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；

　　（二）財務(wù)報表；

　?。ㄈ┥婕瓣P(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

　?。ㄋ模﹤浒甘马椣嚓P(guān)資料；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)損失相關(guān)資料；

　?。┛倷C構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

　　（七）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

　?。ò耍┛绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)需保存匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表和各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；分支機構(gòu)需保存經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)所得稅分配表、分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表（或年度財務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明；

　　（九）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對象，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃等出具專項報告；

　　（十）其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

　　納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述一至三項資料，四至十項資料按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)涉稅資料保存的規(guī)定自行保存。

　　六、政策風(fēng)險提示

　　為了進一步提升納稅服務(wù)水平，幫助納稅人提高申報質(zhì)量，降低稅收風(fēng)險，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局在2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)。該服務(wù)具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)的申報表發(fā)送頁面增加稅收政策風(fēng)險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務(wù)，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

　　七、違章處理

　　納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則有關(guān)規(guī)定處理。

　　八、其它事項

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅網(wǎng)上年度納稅申報、匯算清繳有關(guān)政策規(guī)定及具體操作事宜請登陸國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局網(wǎng)站（www．sztax．gov．cn）查詢或撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢。

　　（二）為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，可以更方便、快捷和準確地完成申報表的填報。網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先申報，只要在5月31日之前完成繳款便不會產(chǎn)生滯納金。

　?。ㄈ┍就ǜ娴南嚓P(guān)事項，如國家稅務(wù)總局在2018年度匯算清繳結(jié)束之前下發(fā)新的規(guī)定，按新的規(guī)定辦理。

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)規(guī)定，日前，國家稅務(wù)總局、財政部兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告》（以下簡稱《公告》），《公告》就就優(yōu)化預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項進行了明確。具體內(nèi)容為：

一、企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度（按季預(yù)繳）或6月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對7月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在10月份預(yù)繳申報或年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

二、企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除政策。

對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。

三、企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實際發(fā)生的研發(fā)費用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費用情況（上半年或前三季度）填寫《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）。《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

四、本公告自2023年1月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2022年第10號）同時廢止。

企業(yè)所得稅中，預(yù)繳、匯繳和清繳，對應(yīng)了不同的階段，納稅人稅務(wù)處理的重點和重心也有所不同，那么，預(yù)繳、匯繳和清繳具體有什么區(qū)別呢？下面本文來帶您對此進行具體了解！

一、定義不同

1、預(yù)繳

預(yù)繳，指企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，按照月度或者季度的實際利潤額申報繳納稅款。按照月度或者季度的實際利潤額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額申報繳納，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法繳納。

2、匯繳

匯繳也就是通常所說的匯算，是匯算清繳的簡稱，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

3、清繳

清繳，一般還會與清算結(jié)合起來理解。清繳比較傾向于納稅人日常辦稅時口語化的說法。

清算，則是出自稅收規(guī)范性文件的說法，具體指企業(yè)在辦理注銷登記前，不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

二、具體區(qū)別

其主要體現(xiàn)在：

1、申報階段不同

一般來說，企業(yè)先按季、按月進行預(yù)繳，至納稅年度終了再進行匯繳申報；

而清算環(huán)節(jié)的清繳是納稅人依法清算時，以清算期間作為一個納稅年度進行清算申報。

特別需要注意的是，企業(yè)在納稅年度內(nèi)，無論發(fā)生盈利或者虧損，都應(yīng)當按規(guī)定期限，向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表。

2、繳稅期限不同

企業(yè)辦理預(yù)繳，應(yīng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)提交申請；

辦理匯繳則是自年度終了之日起5個月內(nèi)（即每年的5月31日前）或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)；

清繳環(huán)節(jié)的清繳是在辦理注銷登記前，就其清算所得申報企業(yè)所得稅。

3、計稅依據(jù)不同

一般來說，預(yù)繳稅款是以企業(yè)當月或當季實際利潤額為基礎(chǔ)進行申報，或是按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額確定。

匯繳則采取兩種計算方式，一種是直接法，按每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，確定應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額；另一種是間接法，以會計利潤進行稅會差異調(diào)整，計算得出應(yīng)納稅所得額，進而計算應(yīng)納稅額。

清算環(huán)節(jié)的清繳是對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理，即以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

4、申報表不同

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)，月度、季度預(yù)繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》；

實行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（2020年修訂）；

實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人匯繳時，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》。

需要注意的是，執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，以及?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）內(nèi)設(shè)立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，應(yīng)使用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》進行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

而居民企業(yè)清算，應(yīng)填報《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》。

以上是對預(yù)繳、匯繳和清繳的具體區(qū)別介紹。如您對此不了解，便有必要對文中介紹內(nèi)容進行詳細把握！

據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站消息，為進一步減輕納稅人負擔，2023年8月18日，財政部、稅務(wù)總局兩部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第32號）（以下簡稱《公告》），《公告》對個人所得稅綜合所得匯算清繳有關(guān)政策進行了明確。具體內(nèi)容為：

2024年1月1日至2027年12月31日居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得收入不超過12萬元且需要匯算清繳補稅的，或者年度匯算清繳補稅金額不超過400元的，居民個人可免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳。居民個人取得綜合所得時存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

特此公告。

現(xiàn)如今，2020年度匯算清繳進入進行時，很多企業(yè)都在著手進行該項工作的辦理。不過，在匯算清繳期間，很多企業(yè)會存在這樣的疑問，加速折舊和加計扣除優(yōu)惠能疊加享受嗎？接下來，本文將針對具體情形對這一問題作相關(guān)解答！

問：“我公司去年購進的儀器，單位價值不超過500萬元，可以享受一次性扣除優(yōu)惠。但該儀器又同時用于研發(fā)活動，企業(yè)所得稅上又有研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，我公司能同時享受這兩項優(yōu)惠嗎？”

可以。只要在符合各自條件的前提下，企業(yè)可以同時享受兩項優(yōu)惠。因為固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠并不沖突。

在適用一次性加計扣除優(yōu)惠時，企業(yè)購買的設(shè)備，應(yīng)滿足購買時限、購買金額和設(shè)備范圍等要求。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）明確，企業(yè)在2018年1月1日～2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

需要強調(diào)的是，“設(shè)備、器具”，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。

為鼓勵研發(fā)，今年政府工作報告提出，要延續(xù)執(zhí)行以往企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，同時將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。具體可以看一下之前的文章《100萬研發(fā)費能抵200萬的稅？稅收大幅優(yōu)惠！這種行業(yè)賺翻了！》里面有詳細介紹。

需要注意的一點，雖然現(xiàn)行規(guī)定2020年12月31日到期，但2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳不受影響，企業(yè)可正常填報。

在滿足政策適用條件后，該如何具體計算呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）文件，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

舉例來說，2020年6月，某公司購入一臺價值300萬元的儀器用于研發(fā)，會計上按10年計提折舊：

2020年計提折舊額：300÷10÷12×6＝15（萬元）；

企業(yè)所得稅上，選擇適用加速折舊政策，即在2020年度一次性扣除300萬元。

那么，C公司應(yīng)先在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）第11行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”行次第2列“賬載金額—本年折舊、攤銷額”填寫1516960，第5列“稅收金額—稅收折舊、攤銷額”填寫316961696，第9列“納稅調(diào)整金額”填寫-28516960。

再在《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）第16行“（三）折舊費用”中填寫316961696即可。

以上是對匯算清繳期間，企業(yè)加速折舊和加計扣除優(yōu)惠是否能疊加享受這一問題的具體說明。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)如若對這一問題存有疑問，便可對文中內(nèi)容作詳細了解！