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稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)一項日常的稅收管理工作，稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實施。稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。作為納稅人，你是否清楚的知道稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何選案，你又是如何成為稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查對象的呢？接下來將為你解開心中疑惑。

　　稅務(wù)稽查對象如何產(chǎn)生？

　　01、案源信息獲取

　　稽查局選擇稽查對象并不是隨意而為之，選案有一定的標(biāo)準(zhǔn)和流程。根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十四條、十六條的規(guī)定，稽查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，集體研究，合理、準(zhǔn)確地選擇和確定稽查對象。選案部門負(fù)責(zé)稽查對象的選取，并對稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。選案部門應(yīng)當(dāng)建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息主要包括：

　　①財務(wù)指標(biāo)、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協(xié)查線索；

　?、谏霞壎悇?wù)機(jī)關(guān)交辦的稅收違法案件；

　　③上級稅務(wù)機(jī)關(guān)安排的稅收專項檢查；

　　④稅務(wù)局相關(guān)部門移交的稅收違法信息；

　?、輽z舉的涉稅違法信息；

　　⑥其他部門和單位轉(zhuǎn)來的涉稅違法信息；

　?、呱鐣残畔?；

　　⑧其他相關(guān)信息。

　　02、確定待查對象

　　選案部門對案源信息采取計算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，將被確定為待查對象。

　　03、批準(zhǔn)立案

　　待查對象確定后，選案部門填制《稅務(wù)稽查立案審批表》，附有關(guān)資料，經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)后立案檢查。

　　04、實施檢查

　　經(jīng)批準(zhǔn)立案檢查的，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》，連同有關(guān)資料一并移交檢查部門。檢查部門接到《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》后，會及時安排人員實施檢查。檢查一般由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。

　　企業(yè)在稅務(wù)檢查人員上門并出示證件和《稅務(wù)檢查通知書》的那一刻起便會知道自己成為了稽查對象，但在這之前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做了大量前期工作。企業(yè)一旦被選擇為稽查對象，就會有接下來的檢查、審理以及執(zhí)行程序，最終會根據(jù)不同情況形成《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等文書。企業(yè)被選擇成為稽查對象，雖然不能斷定企業(yè)是否存在稅收違法行為，但或許在形式上存在著一些不合規(guī)行為。企業(yè)被選擇成為稽查對象也無需過于恐慌，征對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查事項做好專業(yè)應(yīng)對才是在面臨稽查時的應(yīng)有之舉。

　　企業(yè)稽查應(yīng)對三步走

　　1、積極配合稅務(wù)檢查

　　稽查局依據(jù)法定權(quán)限和程序?qū)嵤z查，一般采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法，最為常見的就是通過調(diào)取賬簿資料和問詢的方式。對采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被查對象，稽查局可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。企業(yè)在面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時，應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，不要妄圖隱匿、銷毀賬簿資料、業(yè)務(wù)材料等涉稅材料，更不可拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與案件有關(guān)資料。以上做法不僅無濟(jì)于事，反而會徒增企業(yè)涉稅風(fēng)險，相關(guān)責(zé)任人甚至?xí)虼顺袚?dān)相應(yīng)的行政責(zé)任，構(gòu)成犯罪的甚至?xí)肪科湫淌仑?zé)任。因此，當(dāng)稅務(wù)稽查局上門檢查時，企業(yè)應(yīng)安排專門的人員與之對接，對檢查所需材料配合提供并要求稅局出具調(diào)取材料的清單。調(diào)取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，稽查局向被查企業(yè)出具《調(diào)取賬簿資料通知書》；需要提取證據(jù)材料原件的，稽查局向被查單位出具《提取證據(jù)專用收據(jù)》，由被查單位核對后簽章確認(rèn)。

　　雖說企業(yè)要在稽查局檢查時積極予以配合，但是被查單位在稽查局存在違反法定程序或者其他違法行為時，也應(yīng)有所應(yīng)對。例如，根據(jù)《稅收征收管理法》第五十九條的規(guī)定，“未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查”。

　　2、專業(yè)律師介入,做好稅務(wù)調(diào)查和有效溝通

　　在疑難復(fù)雜稅務(wù)案件中，專業(yè)稅務(wù)律師的介入不僅可以更加有效的解決企業(yè)面臨的稽查困境，還可以規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法，在最前端解決稅務(wù)糾紛，避免因為復(fù)議、訴訟增加企業(yè)負(fù)累。律師在介入案件后，首先就是要盡快的全面了解案件的事實，律師在了解案件事實時可以做以下工作：

　　（1）事前告知企業(yè)準(zhǔn)備好所需材料（包括但不限于）

　　a.業(yè)務(wù)及財務(wù)資料（合同、發(fā)票、貨轉(zhuǎn)憑證、出入庫單據(jù)、運(yùn)輸單據(jù)、收付款單據(jù)、倉儲情況、記賬憑證等）；

　　b.制度規(guī)定（財務(wù)管理制度、業(yè)務(wù)操作流程及制度、銷售管理制度、薪酬管理制度、發(fā)票管理制度等）；

　　c.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等，審計報告；

　　d.稅局已經(jīng)向企業(yè)出具過的稅務(wù)文書（不限于涉案文書）；

　　e.企業(yè)已向稅局提供的資料清單、情況說明材料等（如有）；

　　f.制作對企業(yè)管理人員、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員擬進(jìn)行訪談的問詢提綱，確定訪談人員并要求企業(yè)相關(guān)人員做好問詢準(zhǔn)備。

　　……

　?。?）律師入場開展稅務(wù)調(diào)查

　　律師入場后主要參與兩大工作，一是查閱工作；二是問詢工作。通過查詢企業(yè)涉案材料并結(jié)合問詢相關(guān)人員，最大限度的了解案件事實。在查詢企業(yè)業(yè)務(wù)及賬簿資料時，要做好書面材料的分類整合。在查閱材料時要帶有目的性，對稅務(wù)機(jī)關(guān)可能征對的重點(diǎn)問題做出預(yù)判，不可盲目查閱。對事先準(zhǔn)備好的問題對企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員進(jìn)行問詢，并在問詢的過程中及時發(fā)現(xiàn)問題，再進(jìn)行更加深入的問詢。稅務(wù)調(diào)查完畢后，整理材料形成初步的風(fēng)險提示及應(yīng)對報告。

　?。?）積極尋求與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

　　在稽查局尚未做出處理、處罰決定之前，律師介入與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通是非常重要且必要的。一方面是由于企業(yè)一般員工與稅局溝通很難達(dá)到理想效果；二是專業(yè)律師進(jìn)行溝通會讓辦案人員更容易采納相關(guān)意見，在一定程度上可以促使稽查部門做出有利于企業(yè)的稽查結(jié)論；三是通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通可以了解辦案人員對于案件目前的查處情況、定性以及未來可能的走向。

　?。?）向企業(yè)提示涉稅風(fēng)險

　　律師在做好事實了解的同時也應(yīng)做好法律風(fēng)險的評估工作。在全面了解案件事實以及在取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通之后，對企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險做出預(yù)判及應(yīng)對，并和企業(yè)做好充分的溝通。

　　3、做好復(fù)議、訴訟的救濟(jì)準(zhǔn)備

　　稽查部門經(jīng)過選案、檢查程序后，便由其內(nèi)部的審理部門進(jìn)行審理，并作出決定?！抖悇?wù)稽查工作規(guī)程》第五十五條第一款規(guī)定，審理部門區(qū)分下列情形分別作出處理：

　?。ㄒ唬┱J(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)處理的，擬制《稅務(wù)處理決定書》；

　?。ǘ┱J(rèn)為有稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的，擬制《稅務(wù)行政處罰決定書》；

　?。ㄈ┱J(rèn)為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務(wù)行政處罰的，擬制《不予稅務(wù)行政處罰決定書》；

　?。ㄋ模┱J(rèn)為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務(wù)稽查結(jié)論》。

　　企業(yè)被選為檢查對象后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處理、處罰決定的可能性會遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于在企業(yè)不存在稅收違法行為時制作的《稅務(wù)稽查結(jié)論》。即便有律師介入，一旦程序啟動，被查企業(yè)也很難幸免于難。因此企業(yè)也很有必要做好復(fù)議及訴訟的救濟(jì)準(zhǔn)備。

　　企業(yè)經(jīng)營期間被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查雖然很大程度上會面臨稅務(wù)處理、處罰，但一旦成為被查對象也無須過于恐慌，做好正面、專業(yè)的應(yīng)對便可最大限度降低法律風(fēng)險。