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中國稅務(wù)報刊登《以“零容忍”態(tài)度堅決打擊涉稅違法犯罪行為》，文章指出，稅務(wù)部門嚴查狠打的重點領(lǐng)域包括：虛開發(fā)票的“假企業(yè)”、騙取出口退稅的“假出口”和騙取稅費優(yōu)惠的“假申報”。

　　僅2023年上半年，全國累計檢查涉嫌虛開騙稅企業(yè)7.75萬戶，認定虛開發(fā)票225.13萬份，挽回出口退稅損失53.89億元。

　　以虛開發(fā)票和騙取稅費優(yōu)惠為例，分析如下。

　　一、虛開發(fā)票

　　虛開增值稅發(fā)票的案例很多。很多企業(yè)的財務(wù)人員一直糾結(jié)這樣的問題：關(guān)聯(lián)方之間提供服務(wù)或購銷貨物，收取費用后開具發(fā)票是否屬于虛開?如何認定虛開?

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號)的規(guī)定，納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

　　(一)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

　　實務(wù)中發(fā)生的虛開增值稅發(fā)票的案例多數(shù)不滿足該條規(guī)定，往往都是在沒有真實交易的情況下直接開票。關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生業(yè)務(wù)，收款開票，只要業(yè)務(wù)真實存在，就符合該條款的規(guī)定。

　　(二)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項，或者取得了索取銷售款項的憑據(jù)。

　　只要交易雙方正常簽訂銷售(服務(wù))合同，該條款基本都能夠滿足。

　　(三)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

　　實務(wù)中常見不符合該條款情形包括：物業(yè)公司將收取的租賃費開具物業(yè)費發(fā)票;商場將銷售的A商品開具B商品;酒店將收取的餐費開具會議費;A公司銷售商品或提供服務(wù)，卻以B公司名義開票等。

　　二、騙取稅費優(yōu)惠

　　近年來，國家出臺了一系列減稅降費的稅收優(yōu)惠，讓很多企業(yè)享受到了政策的紅利。

　　但另一方面，卻也讓個別企業(yè)看到了鉆空子的可能，通過各種手段騙取稅收優(yōu)惠。

　　如常見的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，總有企業(yè)想通過“包裝”蒙混過關(guān)，拿到高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)后享受高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。在2023年1-10月，高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)每月都有企業(yè)因為不符合認定政策要求而被認定機構(gòu)取消高新技術(shù)企業(yè)資格的公告發(fā)出，一旦被取消資格，意味著企業(yè)從不符合認定條件所屬年度開始至取消資格年度，享受的稅收優(yōu)惠均需補繳并繳納滯納金(有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)管可參閱《高新技術(shù)企業(yè)監(jiān)管有什么新動向?》)。

　　另外還有研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)已經(jīng)明確規(guī)定，研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠，稅務(wù)機關(guān)每年核查比例不低于20%。政策已經(jīng)明確對研發(fā)費用加計扣除“嚴管”，但還是有些企業(yè)盲目享受“研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠”，常見表現(xiàn)形式有：

　　1、會計上對研發(fā)費用核算不嚴謹，導(dǎo)致賬列研發(fā)費用金額小于加計扣除金額，出現(xiàn)通常情況下的邏輯錯誤;

　　2、連續(xù)多年將大量材料費進行加計扣除，卻從來沒有將材料費在加計扣除時進行扣減的情形發(fā)生，不符合正常的業(yè)務(wù)邏輯(具體見《材料用于研發(fā)，6種情形的稅會處理》);

　　3、將既從事研發(fā)又從事生產(chǎn)的人員人工費用全部申報加計扣除，人為擴大加計扣除的范圍;

　　4、將通過合伙企業(yè)對研發(fā)人員進行股權(quán)激勵的支出進行加計扣除，不符合政策規(guī)定可加計扣除的情形