国产精品96久久久久久,精品一区二期久久久,国产制服丝袜诱惑一区二区三区

Q1：稅務(wù)稽查是指什么?

　　A：稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進(jìn)行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。

　　正確理解稅務(wù)稽查，需要掌握稅務(wù)稽查的基本內(nèi)涵。

　　首先，稅務(wù)稽查的執(zhí)法主體是稽查局;

　　其次，稅務(wù)稽查執(zhí)法必須根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格遵循法定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行;

　　再次，稅務(wù)稽查的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人;

　　復(fù)次，稅務(wù)稽查的客體是稽查對(duì)象納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)的履行情況;

　　最后，稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是檢查和處理。

　　Q2：稅務(wù)稽查工作由哪個(gè)部門(mén)實(shí)施?

　　A：稅務(wù)稽查工作由稽查局實(shí)施。

　　法律依據(jù)：(1)《稅收征收管理法》第11條：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(2)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第9條：稽查局專(zhuān)司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處;

　　(3)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第4條：稅務(wù)稽查由稽查局依法實(shí)施。

　　原因或目的：法律規(guī)定稽查局專(zhuān)司稅務(wù)稽查工作，其根本原因是行政機(jī)關(guān)實(shí)行職責(zé)分離、相互制約的工作原則，其根本目的是為了有效形成內(nèi)部制約機(jī)制，避免權(quán)力過(guò)于集中、缺乏必要制約而引發(fā)行政腐敗問(wèn)題。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立內(nèi)部控制制度，這項(xiàng)制度的基本要求是：

　　第一，主要崗位的人員的職責(zé)權(quán)限必須明確。明確崗位職責(zé)是合法地行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任的必要的前提條件，可以防止職責(zé)不清引起混亂，防止濫用權(quán)力后推卸責(zé)任。

　　第二，法定應(yīng)當(dāng)明確的職責(zé)是負(fù)責(zé)稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)。

　　第三，負(fù)責(zé)稅收征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)必須相互分離、相互制約。明確各項(xiàng)主要職責(zé)的目的是使它們分離，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)制約。

　　可以說(shuō)，職責(zé)明確是形成制約的前提，職責(zé)分離是實(shí)現(xiàn)制約的基礎(chǔ)，職責(zé)不清或混為一體，都不可能形成制約。當(dāng)然這種制約是在法制統(tǒng)一、法律規(guī)范相協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上的制約，其作用在于共同遵守和執(zhí)行法律。

　　Q3：稅務(wù)稽查案件的管轄原則是什么?

　　A：重要改變：2021年7月21日，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》進(jìn)行了修訂，更名為《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》，并于2021年8月11日正式生效，將原《規(guī)程》規(guī)定性文件升級(jí)為部門(mén)規(guī)章，提升了稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查執(zhí)法的基礎(chǔ)性制度的法律層級(jí)。新規(guī)定的重要修訂之一是將原《規(guī)程》中第二章管轄的內(nèi)容完全刪除。

　　劃分管轄的目的：在于防止有些案件沒(méi)人管，有些案件多人搶著管的混亂現(xiàn)象，保證稅務(wù)稽查的有序性和科學(xué)性。

　　原《規(guī)程》存在地域管轄、級(jí)別管轄、指定管轄等管轄原則。

　　所謂地域管轄，原《規(guī)程》規(guī)定，稽查局應(yīng)當(dāng)在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。前款規(guī)定以外的稅收違法行為，由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的稽查局查處。稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　對(duì)于級(jí)別管轄，是指上下級(jí)稽查局之間在實(shí)施稽查上的分工的權(quán)限。不同級(jí)別稅務(wù)稽查局管轄權(quán)劃分主要依據(jù)：(一)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅規(guī)模;(二)分地區(qū)、分行業(yè)、分稅種的稅負(fù)水平;(三)稅收違法行為發(fā)生頻度及輕重程度;(四)稅收違法案件復(fù)雜程度;(五)納稅人產(chǎn)權(quán)狀況、組織體系構(gòu)成;(六)其他合理的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)。此外，上級(jí)稽查局可以根據(jù)稅收違法案件性質(zhì)、復(fù)雜程度、查處難度以及社會(huì)影響等情況，組織查處或者直接查處管轄區(qū)域內(nèi)發(fā)生的稅收違法案件。若下級(jí)稽查局查處有困難的重大稅收違法案件，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)稽查局查處。

　　指定管轄是指所謂指定管轄是指稅務(wù)稽查局在管轄權(quán)上發(fā)生爭(zhēng)議，且無(wú)法協(xié)商一致時(shí)，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以決定的方式指定下級(jí)稽查局對(duì)某一案件行使管轄權(quán)。

　　新《規(guī)定》第6條則改變了稽查局的“地域管轄“模式。將之修改為：

　　“稽查局應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)局向社會(huì)公告的范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)稽查。

　　上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)案件辦理的需要指定管轄。

　　稅收法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)章對(duì)稅務(wù)稽查管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。”

　　并沿襲了稽查局就管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，先以有利于案件辦理原則逐級(jí)協(xié)商解決，不能協(xié)商一致時(shí)，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)決定來(lái)指定管轄。

　　作出上述修改的原因在于，按照近年來(lái)總局強(qiáng)調(diào)提升管理層次、集中稽查資源的機(jī)構(gòu)改革要求，2018年國(guó)地稅合并后已經(jīng)取消了縣級(jí)稅務(wù)稽查局的設(shè)置。

　　Q4：稅務(wù)稽查有哪些步驟?

　　A：稅務(wù)稽查要經(jīng)過(guò)四個(gè)環(huán)節(jié)：案源管理環(huán)節(jié)、檢查管理環(huán)節(jié)、審理管理環(huán)節(jié)和執(zhí)行管理環(huán)節(jié)。

　　1、案源管理環(huán)節(jié)

　　案源管理是指稽查局選案部門(mén)、舉報(bào)中心按照規(guī)定程序，對(duì)各類(lèi)涉稅數(shù)據(jù)、信息和線(xiàn)索進(jìn)行征集、分析、立案、追蹤的管理過(guò)程。案源管理包括建立案源信息庫(kù)、對(duì)各類(lèi)案源進(jìn)行處理、案源分配、案件跟蹤管理等。

　　2、檢查管理環(huán)節(jié)

　　檢查管理是指稽查局檢查部門(mén)根據(jù)法律規(guī)定的職責(zé)和流程實(shí)施稅務(wù)檢查，找出與案件相關(guān)的數(shù)據(jù)、資料。主要通過(guò)實(shí)地查看、查閱賬簿資料、調(diào)查資金流、問(wèn)詢(xún)等方式調(diào)查選案環(huán)節(jié)提出的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及其他相關(guān)涉稅問(wèn)題，制作各種書(shū)面資料，并將涉案全部資料按規(guī)定整理成卷宗移交審理部門(mén)的工作流程。檢查管理還包括選派檢查人員、回避、查前準(zhǔn)備、制作《檢查通知書(shū)》、實(shí)施檢查、提請(qǐng)撤銷(xiāo)案源、中止檢查、終結(jié)檢查、形成《稅務(wù)稽查報(bào)告》、移交審理、補(bǔ)充調(diào)查等。

　　3、審理管理環(huán)節(jié)

　　審理管理是指審理部門(mén)依據(jù)法律、法規(guī)及其他法律文件，對(duì)檢查環(huán)節(jié)移交的檢查卷宗進(jìn)行研究判斷，了解案情、鑒別證據(jù)、對(duì)案件定性等。告知當(dāng)事人享有陳訴、申辯的權(quán)利，召開(kāi)聽(tīng)證會(huì)，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》、移送執(zhí)行部門(mén)的業(yè)務(wù)處理流程，以及移送涉稅犯罪案件。

　　4、執(zhí)行管理環(huán)節(jié)

　　執(zhí)行管理是指執(zhí)行部門(mén)將《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》等資料送給被執(zhí)行人，確保稅款、罰款和滯納金的及時(shí)入庫(kù)的流程。執(zhí)行部門(mén)在被執(zhí)行人無(wú)法或者抗拒繳納稅款時(shí)，可以采用稅收保全和稅收強(qiáng)制措施。

　　Q5：稅務(wù)稽查的案源信息主要有哪些?

　　A：案源信息，即稅務(wù)局在稅收管理過(guò)程中形成的，以及由外部相關(guān)單位、部門(mén)或者個(gè)人提供的關(guān)于納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人的稅收數(shù)據(jù)、信息和違法行為線(xiàn)索，依據(jù)提供主體不同，具備以下類(lèi)型：

　　1.涉稅數(shù)據(jù)和信息。具體包括納稅人自行申報(bào)的稅收數(shù)據(jù)和信息，以及稅務(wù)局在稅收管理過(guò)程中形成的稅務(wù)登記、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠、資格認(rèn)定、出口退稅、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等涉稅數(shù)據(jù)和信息。

　　2.高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息。具體指稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理等部門(mén)在日常稅務(wù)檢查、風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別工作中發(fā)現(xiàn)并推送的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息。

　　3.督辦、交辦任務(wù)提供的違法信息。具體指上級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察等單位和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下統(tǒng)稱(chēng)上級(jí)機(jī)關(guān))通過(guò)督辦函、交辦函等形式下發(fā)的督辦、交辦任務(wù)提供的稅收違法線(xiàn)索。

　　4.檢舉人提供的稅收違法線(xiàn)索。

　　5.受托協(xié)查事項(xiàng)形成的稅收違法線(xiàn)索。

　　6.公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)提供的稅收違法線(xiàn)索。

　　7.專(zhuān)項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換和自發(fā)情報(bào)交換等過(guò)程中形成的國(guó)際稅收情報(bào)信息。

　　8.稽查局執(zhí)法過(guò)程中形成的案件線(xiàn)索、處理處罰等稅務(wù)稽查數(shù)據(jù)。

　　9.共享信息和第三方信息。政府部門(mén)和社會(huì)組織共享的涉稅信息以及稅務(wù)局收集的社會(huì)公共信息等第三方信息。

　　10.其他涉稅數(shù)據(jù)、信息和稅收違法線(xiàn)索。

　　Q6：稅務(wù)稽查局得到案件信息后如何處理?

　　A：稽查局一般設(shè)置案源管理、案件檢查、案件審理、案件執(zhí)行的部門(mén)或者科室，配置專(zhuān)員負(fù)責(zé)不同的工作?；榫职冈垂芾聿块T(mén)接收到案源信息后，根據(jù)案源類(lèi)型、納稅人狀態(tài)、線(xiàn)索清晰程度、稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)等因素，對(duì)案源信息進(jìn)行退回或者補(bǔ)正、移交稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)、暫存待查、調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)、立案檢查等分類(lèi)處理。

　　1、退回或者補(bǔ)正

　　若稽查局風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)推送案源和由公安、檢察、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等外部單位以及稅務(wù)局督察內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)提供的轉(zhuǎn)辦案源，具有下列情形的，稽查局案源管理部門(mén)應(yīng)制作《案源信息退回(補(bǔ)正)函》，將案源退回相關(guān)單位或者要求相關(guān)單位補(bǔ)充資料。

　　1.納稅人不屬于管轄范圍，納稅人狀態(tài)為非正常或者注銷(xiāo)的，可以作退回處理;

　　2.案源信息數(shù)據(jù)有誤、未提供必要數(shù)據(jù)資料或者其他導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)一步處理的情形，可以作退回處理或者要求補(bǔ)充資料;

　　3.稅收違法線(xiàn)索不清晰或者資料不完整，要求補(bǔ)充資料不能補(bǔ)充資料的，可以作退回處理;

　　4.其他需要退回信息來(lái)源部門(mén)或者要求補(bǔ)充資料的情形。

　　2、移交稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，若符合下列情形之一的，案源部門(mén)制作《轉(zhuǎn)辦函》，移交稅務(wù)局相關(guān)部門(mén)處：

　　1.檢舉、轉(zhuǎn)辦等案源信息涉及發(fā)票違法等事項(xiàng)，通過(guò)日常稅務(wù)管理能夠糾正的，經(jīng)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門(mén)處理;

　　2.協(xié)查事項(xiàng)需要提供納稅人查無(wú)此戶(hù)、非正常、注銷(xiāo)等狀態(tài)證明或者提取征管資料、鑒定發(fā)票等事項(xiàng)，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交相關(guān)部門(mén)配合取證;

　　3.案源信息涉及特別納稅調(diào)整事項(xiàng)的，經(jīng)稅務(wù)局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)移交反避稅部門(mén)處理;

　　4.其他需要移交相關(guān)部門(mén)配合工作的事項(xiàng)。

　　3、暫存待查

　　依據(jù)相關(guān)規(guī)定，稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)納稅人存在以下情形的要暫存待查：

　　1.納稅人狀態(tài)為非正?；蛘咦N(xiāo)的督辦、交辦案源信息，經(jīng)督辦、交辦部門(mén)同意可以作暫存待查處理;

　　2.納稅人狀態(tài)為非正常、注銷(xiāo)或者稅收違法線(xiàn)索不清晰的檢舉案源信息可以作暫存待查處理;

　　3.納稅人走逃而無(wú)法開(kāi)展檢查的可以作暫存待查處理;

　　4.其他不宜開(kāi)展檢查又無(wú)法退回的情形。

　　4、調(diào)查核實(shí)

　　稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)存在下列情形之一的特殊案源，經(jīng)稽查局負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)：

　　1.督辦、交辦的工作任務(wù)只涉及協(xié)助取證等事項(xiàng)，通過(guò)調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)可以完成，經(jīng)督辦、交辦部門(mén)同意的;

　　2.檢舉案源信息線(xiàn)索較明確但缺少必要證明資料，舉報(bào)受理部門(mén)認(rèn)為需要通過(guò)調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)確認(rèn)的;

　　3.協(xié)查案源信息不符合《稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法(試行)》規(guī)定的直接立案條件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查要求及時(shí)安排調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查);

　　4.其他特殊案源信息，存在一定疑點(diǎn)線(xiàn)索但缺少必要證明資料，需要通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)確認(rèn)的。

　　5、立案檢查

　　稽查局案源管理部發(fā)現(xiàn)案源符合下列情形之一的，應(yīng)確認(rèn)為需要立案檢查的案源：

　　1.督辦、交辦事項(xiàng)明確要求立案檢查的案源;

　　2.案源部門(mén)接收并確認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)信息案源，以及按照稽查任務(wù)和計(jì)劃要求安排和自選的案源;

　　3.舉報(bào)受理部門(mén)受理的檢舉內(nèi)容詳細(xì)、線(xiàn)索清楚的案源;

　　4.協(xié)查部門(mén)接收的協(xié)查案源信息涉及的納稅人狀態(tài)正常，且存在下列情形之一的案源：委托方已開(kāi)具《已證實(shí)虛開(kāi)通知單》并提供相關(guān)證據(jù)的;委托方提供的證據(jù)資料能夠證明協(xié)查對(duì)象存在稅收違法嫌疑的;協(xié)查證實(shí)協(xié)查對(duì)象存在稅收違法行為的;

　　5.轉(zhuǎn)辦案源涉及的納稅人狀態(tài)正常，且稅收違法線(xiàn)索清晰的案源;

　　6.經(jīng)過(guò)調(diào)查核實(shí)(包括協(xié)查)發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅收違法行為的案源;

　　7.其他經(jīng)過(guò)識(shí)別判斷后應(yīng)當(dāng)立案的案源;

　　8.上級(jí)稽查局要求立案檢查的案源。

　　Q7：稅務(wù)稽查立案由誰(shuí)批準(zhǔn)?

　　稅務(wù)稽查立案由稽查局局長(zhǎng)審批。

　　其法律依據(jù)是《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》第13條，該條規(guī)定了稅務(wù)局經(jīng)過(guò)選案環(huán)節(jié)，合理準(zhǔn)確地選擇待查對(duì)象后，經(jīng)過(guò)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施立案檢查。必要時(shí)，依照法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可以在立案前進(jìn)行檢查。

　　Q8:稅務(wù)檢查啟動(dòng)時(shí)企業(yè)會(huì)收到哪些文書(shū)?

　　依據(jù)行政合法性和保護(hù)行政相對(duì)人權(quán)益兩大基本原則，稽查行為必須由有執(zhí)法資格的人員在其職權(quán)范圍內(nèi)依法作出，同時(shí)稽查執(zhí)法全過(guò)程必須要切實(shí)保障行政相對(duì)人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)等合法權(quán)益，從而推動(dòng)提高稅法遵從度和社會(huì)滿(mǎn)意度。

　　具體而言，在稅務(wù)檢查人員依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)施檢查時(shí)，首先要出示證明自己是有執(zhí)法資格的身份證明，即要出示稅務(wù)檢查證件。

　　其次，稅務(wù)檢查人員需要向企業(yè)出示或者送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，稅務(wù)檢查通知書(shū)需要載明檢查對(duì)象的名稱(chēng)、執(zhí)法人數(shù)以及檢查的起止時(shí)間，以及被檢查對(duì)象需要準(zhǔn)備的材料并告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　最后，在稅務(wù)稽查人員在實(shí)施檢查過(guò)程中需要收集證據(jù)材料的，根據(jù)收集證據(jù)材料的不同，要向企業(yè)送達(dá)或者出具相關(guān)文書(shū)。比如，稅務(wù)稽查人員需調(diào)取賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具《調(diào)取賬簿資料通知書(shū)》，調(diào)取證據(jù)材料原件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具提取證據(jù)專(zhuān)用收據(jù)。當(dāng)稅務(wù)稽查人在企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、辦公場(chǎng)所之外組織詢(xún)問(wèn)的，要依法送達(dá)詢(xún)問(wèn)通知書(shū)。

　　Q9:稽查局可以到企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查嗎?

　　稽查局實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查是常用的稽查手段。稽查局通過(guò)調(diào)查納稅人納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)以及稅法規(guī)定的其他義務(wù)履行情況，在調(diào)查過(guò)程中取得并固定證明納稅人是否存在稅務(wù)違法行為的證據(jù)?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查會(huì)幫助稽查人員更有效率的核實(shí)納稅人違法事實(shí)。

　　比如，納稅人通過(guò)設(shè)立賬外賬來(lái)逃避納稅義務(wù)，稽查人員可能會(huì)在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中意外發(fā)現(xiàn)公司隱匿的賬本?；槿藛T不僅可以通過(guò)將業(yè)務(wù)合同、資金流向、發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)，來(lái)核實(shí)企業(yè)賬簿、憑證真實(shí)性和準(zhǔn)確性，稽查人員還可以實(shí)地檢查企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)際情況以及使用情況，查實(shí)企業(yè)賬簿、憑證的真實(shí)和準(zhǔn)確性。

　　又例如在騙取出口退稅案件中，行為人通過(guò)將屬于不享受出口退稅政策的貨物冒充為享受出口退稅優(yōu)惠的貨物，或者通過(guò)虛構(gòu)出口貨物的數(shù)量來(lái)騙取出口退稅的，稽查人員除開(kāi)對(duì)賬簿進(jìn)行檢查外，需要實(shí)地檢查企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者出口貨物的品種、庫(kù)存等實(shí)際情況。

　　又例如在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案件中，行為人通過(guò)暴力虛開(kāi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這種虛開(kāi)一般是在沒(méi)有貨物或服務(wù)交易的情況下，不法分子在短期內(nèi)利用不同的身份證在不同的地區(qū)注冊(cè)多家公司，并登記為一般納稅人，其最終目的是為了領(lǐng)取增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)施虛開(kāi)。從現(xiàn)有案件分析，暴力虛開(kāi)情形多為注冊(cè)成生產(chǎn)、服務(wù)等包裝為包含商貿(mào)經(jīng)營(yíng)范圍的貿(mào)易型公司的形式出現(xiàn)，且由“一址多照”進(jìn)化為不同地址。稅務(wù)機(jī)關(guān)單從企業(yè)名稱(chēng)和地址上很難發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)的關(guān)聯(lián)性，隱蔽性極高?；榫衷诨檫@類(lèi)對(duì)象，一般都要通過(guò)實(shí)地調(diào)查才發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡，比如實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)公司并無(wú)生產(chǎn)活動(dòng)和倉(cāng)房等經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

　　綜上所述，稽查局可以到企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

　　Q10：稅務(wù)稽查的范圍是什么?

　　稅務(wù)稽查的具體范圍如下：

　　1.稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅人的賬簿、記賬憑證以及稅務(wù)報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，以及對(duì)扣繳義務(wù)人代扣繳和代收代繳稅款賬簿以及記賬憑證的有關(guān)資料進(jìn)行檢查。

　　2.稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)前往納稅人生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地進(jìn)行檢查納稅人的應(yīng)納稅商品以及貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，并且可以檢查其扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)狀況。

　　3.稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳及代收代繳稅款有關(guān)的文件和證明材料以及有關(guān)資料進(jìn)行檢查。

　　4.稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款的有關(guān)問(wèn)題和情況進(jìn)行細(xì)致的詢(xún)問(wèn)。

　　5.稅務(wù)部門(mén)可以根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)前往車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)等對(duì)納稅人的托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品或貨物或其他財(cái)產(chǎn)有關(guān)的單據(jù)和憑證以及有關(guān)資料進(jìn)行檢查。

　　Q11：稅務(wù)稽查人員實(shí)施檢查前會(huì)做哪些準(zhǔn)備工作?

　　為保障稽查工作的效率和質(zhì)量，稅務(wù)稽查人員要做好查前分析和制定具體的檢查方案等準(zhǔn)備工作。

　　具體而言：檢查人員實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)查閱、對(duì)比、分析被查對(duì)象的納稅檔案，財(cái)務(wù)資料、申報(bào)資料以及其他信息等，總結(jié)未來(lái)檢查的重點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，確定合適的檢查方法，并圍繞檢查重點(diǎn)制訂具有針對(duì)性的檢查方案。

　　為了保障稽查行為的合法性、保障被稽查對(duì)象的合法權(quán)益，稅務(wù)稽查人員在實(shí)施檢查前要履行好檢查告知工作，告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　具體而言：檢查人員在實(shí)施檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但預(yù)先通知有礙檢查的除外。

　　檢查人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，并告知被查對(duì)象的權(quán)利和義務(wù)。

　　告知被檢查人有如下權(quán)利：

　　1.請(qǐng)求檢查人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》;未出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書(shū)》的，有權(quán)拒絕檢查。

　　2.有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

　　3.認(rèn)為檢查人員與案件有利害關(guān)系的，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求相關(guān)檢查人員回避。

　　4.有權(quán)要求稽查人員為自己的商業(yè)秘密及個(gè)人隱私保密。

　　5.依法享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，申請(qǐng)聽(tīng)證行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。

　　6.有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為。

　　7.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

　　告知被檢查人要依法履行如下義務(wù)：

　　1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

　　2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，不得拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料。

　　3.接受稅務(wù)人員就與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況依法進(jìn)行的詢(xún)問(wèn)。

　　4.在檢查期間，不得轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料。

　　5.履行稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出的處理處罰決定。

　　6.國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

　　為了保障稽查行為的公正性、保障被稽查對(duì)象的合法權(quán)益，需要審查檢查人員與被檢查人員是否有利害關(guān)系，做出是否自行回避等決定。若被檢查人員提出了回避申請(qǐng)，要按照規(guī)定的程序在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)作出。

　　Q12：稅務(wù)稽查前檢查人員能通知企業(yè)嗎?

　　稅務(wù)稽查前檢查人員能否通知企業(yè)，需視情況而定。

　　依據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))第15條規(guī)定，按照法律規(guī)定，檢查前，稽查局應(yīng)該當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。但稽查局認(rèn)為預(yù)先通知會(huì)有礙檢查的，就不會(huì)提前通知。

　　Q13：稅務(wù)稽查由多少名檢查人員現(xiàn)場(chǎng)檢查?

　　依據(jù)《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))第15條規(guī)定，檢查應(yīng)當(dāng)由兩名以上具有執(zhí)法資格的檢查人員共同實(shí)施，并向被查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證件、出示或者送達(dá)稅務(wù)檢查通知書(shū)，告知其權(quán)利和義務(wù)。

　　Q14：稅務(wù)稽查的檢查期限一般是多少?

　　在《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》(國(guó)家稅務(wù)總局令第52號(hào))頒布前，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)[2009]157號(hào))是稅務(wù)稽查工作的指導(dǎo)性文件。從該文件相關(guān)規(guī)定可知，稽查局查處稅收違法案件要經(jīng)過(guò)選案、檢查、審理、執(zhí)行四個(gè)階段，對(duì)于檢查期限，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第二十二條第四款規(guī)定：“檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成;確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)”。

　　通過(guò)該條款可知，稅務(wù)檢查的一般期限為60日，但稽查局可以延長(zhǎng)檢查期限，且只需稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)即可，對(duì)于期限的延長(zhǎng)及次數(shù)沒(méi)有限制，這也就意味著稽查局檢查稅收違法案件的期限可以無(wú)限期延長(zhǎng)。在這種情況下，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》對(duì)于稅務(wù)稽查過(guò)程中檢查規(guī)定可以說(shuō)是形同虛設(shè)，稽查局對(duì)于稽查期限的自由裁量權(quán)過(guò)大。

　　而新的《稅務(wù)稽查案件辦理程序規(guī)定》直接刪除稅務(wù)檢查期限60日的規(guī)定，并且通篇并未對(duì)稅務(wù)檢查期限作出新的規(guī)定。故目前從法律層面看，稅務(wù)檢查期限是不明確的。